上市公司财务造假手段及治理对策研究

摘要

上市公司财务造假问题一直是资本市场的痼疾，它有着极其恶劣的影响。上市公司受利益诱惑，通过制作虚假的会计报表传递错误的财务信息，误导投资者决策，以此扰乱经济秩序，损害各方利益，扰乱了证券市场资源和合理配置，严重的将产生信任危机，不利于社会的诚信建设，在极大程度上阻碍了我国证券市场发展的进程。

这些年来，我国有大量关于财务造假行为的研究，有关部门也一直在对上市公司的财务造假行为加以严厉打击和治理，为健康和高质量地发展我国的资本市场铺平道路。但治理之路任重道远，新时代下的财务造假行为有其时代特点，需要我们更新相关的研究，在治理方面下苦功夫，久久为功，徐徐图之。因此当前对于上市公司的财务造假手段的识别与治理对策研究具有一定的现实指导意义。本文通过挑选具有代表性的三家上市公司，总结其财务造假的手段来更好的认识财务造假行为，揭示财务造假惯用的手法，寻求有针对性的治理措施，为我国上市公司和证券市场规范健康的运行提出有效的对策。

关键词：上市公司；财务造假手段；动因；对策

目录

一、 引言1

（一） 选题意义1

1． 选题背景1

2． 研究意义1

（二） 研究内容与方法1

1． 研究内容1

2． 研究方法1

（三） 国内外文献回顾1

1． 国外文献回顾1

2． 国内文献回顾2

3． 国内外文献评述3

二、 上市公司财务造假概述4

（一） 财务造假相关概念4

1． 财务造假4

2． 财务舞弊4

3． 盈余管理4

4． 会计违规4

（二） 财务造假的特征4

（三） 财务造假的危害4

三、 上市公司财务造假现状及案例分析6

（一） 獐子岛集团股份有限公司6

1． 案例简介6

2． 造假手段透视6

（二） 康美药业股份有限公司8

1． 案例简介8

2． 造假手段透视8

（三） 康得新复合材料集团股份有限公司9

1． 案例简介9

2． 舞弊手法透视9

四、 上市公司财务造假手段综合分析11

（一） 案例公司财务造假主要手段归纳11

1． 虚增收入11

2． 虚增资产11

3． 虚调成本11

4． 使用关联交易11

5． 调节资产减值损失11

（二） 其他具有代表性的财务造假手段总结12

1． 不恰当运用会计政策12

2． 隐瞒负债12

五、 上市公司财务造假的动机13

（一） 避免被ST或者退市13

（二） 完成业绩承诺13

（三） 维持股价或融资的需求13

六、 上市公司财务造假的治理14

（一） 上市公司需加强诚信建设14

1． 建立诚信的企业文化14

2． 定期开展专业培训14

（二） 中介机构需摆正位置14

1． 规范中介机构管理14

2． 引导中介机构自律14

（三） 监管机构需重拳出击15

1． 建立投资者参与的监管体系15

2． 完善法律法规，加大处罚力度15

总结与展望16

参考文献17