营改增对龙源建筑股份有限公司税负的影响分析

摘要

建筑行业在过去3年中完全实施了营改增，但是一部分建筑公司对增值税的知识了解不足。由于“营改增”不能有效评价企业发展的影响，所以税务管理模式处于原项目税的框架内。如何抓住改革的机会，在所有建筑企业面前都是真正的问题。本文以龙源建筑股份有限公司典型的建筑企业为例，从改革和建筑企业的概念和背景开始。从企业的现状和税务状况、改革对企业税负变化的影响的观点出发，分析企业税负变化变化的原因和企业改革后对企业税负变化变化的对策。文章首先分析了“营改增”前后龙源公司的发展情况和龙源建筑股份有限公司税收负担的变化，发现营改增有助于减轻企业的税负变化。其次，在“营改增”的过程中，深入分析建筑行业面临的困境，分析问题。大部分建筑公司发现，由于项目期长、建筑期长、资本大、范围广、上游及下游产业链形式复杂，可能会扣除特别的增值税账单，公司的税负增加。从严格对待增值税输入扣除、供应商企业合理选择和合理使用征税政策的角度出发，本文提出了一个有关如何使建筑公司适应“营改增”相关政策的相关建议。为使建筑公司通过“营改增”切实应对，改善税务管理。

关键词：营改增；建筑业；营业税；增值税；税负

目录

一、绪论1

（一）研究背景1

（二）研究的意义1

二、龙源建筑股份有限公司的现状及涉税情况3

（一）龙源建筑股份有限公司的公司概况3

（二）营改增对龙源建筑股份有限公司税负情况的影响3

1.龙源建筑股份有限公司营改增前的税负情况3

2.龙源建筑股份有限公司营改增后的税负情况4

（三）营改增对龙源建筑股份有限公司税负情况的正面影响5

1.减少纳税重复5

2.优化企业资产结构6

（四）营改增对龙源建筑股份有限公司税负情况的负面影响6

1.商品混凝土等材料税负增加6

2.劳务费用税负增加7

3.动产租赁税负增加7

三、营改增后龙源建筑股份有限公司税负局部增加的原因8

（一）龙源建筑股份有限公司部分上游增值税发票取得困难8

（二）龙源建筑股份有限公司部分成本不能进行进项税抵扣8

1.人工成本不能进行进项税抵扣8

2.分包工程支出中材料成本不能进行进项税抵扣8

（三）龙源建筑股份有限公司增值税清算工作难度大9

四、龙源建筑股份有限公司营改增后应对税负变化的建议措施10

（一）完善公司増值税的进项抵扣环节10

（二）完善企业的税收管理制度10

（三）通过优惠政策平衡税务利弊11

结论12

参考文献13