上市公司财务舞弊与审计失败研究—以莲花味精为例

摘要

在社会主义市场经济发展迅速的前提下，我国经济和公司也实现了迅猛发展。证券市场从无序到规范，也扮演着重要的角色。然而，在巨大发展的同时，也面临着许多问题，财务报表造假的情况越来越常见，财务造假的危害程度很大，不仅不利于公司长久的发展，对公司造成致命打击，而且损坏了经济秩序的平衡和投资者、股民及财务报表信息使用者的利益。因此探究并剖析这个问题就显得很重要。文章从报表造假的成因，理论及手段和审计失败的缘由，从不同的方面进行分析探究,明确了财务报表造假与审计失败的定义与界限，接着剖析了由财务造假导致的审计失败更加普遍，介绍了造假的动机和手段，为范文的开展奠定了根基。其次，系统阐述了事务所审计进程中存留的不当之处。最后，结合前面分析的问题，根据“莲花”的概况，实际运作情况、经营策略、以及财务报表进行探究，得出防范财务舞弊的对策以及案例带给我们的启示。

关键词：财务舞弊；审计失败；对策和建议

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景和研究意义1

1． 研究背景1

2． 研究意义1

（二） 文献综述1

1． 国外研究现状1

2． 国内研究现状1

（三） 研究方法与研究框架2

1． 研究方法2

2． 研究框架2

二、 财务舞弊与审计失败的相关理论3

（一） 财务舞弊概念3

（二） 审计失败的含义3

（三） 财务舞弊与审计失败关系分析3

三、 莲花味精公司财务舞弊的案例分析4

（一） 莲花味精公司概况4

（二） 财务舞弊的动因4

1． 缓解财务危机4

2． 避免退市4

（三） 财务舞弊的手段5

1． 虚增会计利润5

2． 重大诉讼事项违规披露5

3． 坏账准备计提异常5

四、 亚太对莲花味精审计失败的根源7

（一） 被审计单位方面的原因7

（二） 会计事务所方面的原因7

1． 未保持审计独立性7

2． 缺乏必要的审计程序7

3． CPA职业道德丧失7

（三） 相关法律制度不健全7

五、 莲花味精案例研究带来的启示9

（一） 提高CPA的执业道德水准9

（二） 保持审计独立性9

（三） 提高内部审计监督质量9

（四） 实行审计定期轮换制9

（五） 加大对财务舞弊的惩罚力度9

结语11

参考文献12