基于GONE理论的财务舞弊分析研究——以康得新为例

中文摘要

进入21世纪以来，我国经济发展势头良好，经济的发展使得新兴上市公司不断涌现且呈年年上升趋势。但是近些年来，包含我国在内的世界范围内不断出现公司财务舞弊以及造假的案件，并且在我国上市公司中财务舞弊似乎较为普遍，形势较为严峻，可是有关治理却不够到位。对此，本文选取了康得新这一便于资料查询的上市公司为研究对象，重点分析了财务舞弊的动因及其解决方法。本文利用文献分析法和案例分析法对康得新财务舞弊的过程以及手段做总结并且简述研究，再对财务舞弊概念以及理论做了相关阐述。最后通过GONE理论具体的对此问题地研究，提出了相关解决措施，希望能为舞弊治理提供借鉴。

关键词：GONE理论；财务舞弊；舞弊原因；舞弊治理对策

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 国内外研究现状1

1． 国外研究现状1

2． 国内研究现状1

（三） 综合评述2

二、 康得新财务舞弊案例分析2

（一） 康得新基本情况2

（二） 康得新财务舞弊事件经过2

（三） 康得新财务舞弊手段3

1． 虚增利润3

2． 货币资金缺乏真实性3

3． 毛利率异常4

4． 存货异常4

（四） 康得新惩处结果4

三、 基于GONE理论康得新财务舞弊动因分析4

（一） 舞弊者缺乏职业道德意识5

（二） 内外部环境提供了机会5

1． 企业内部控制不到位5

2． 外部审计不到位5

（三） 舞弊者规避国家政策的需要5

（四） 舞弊不易暴露且惩处力度小6

1． 舞弊行为被发现的可能性小6

2． 对舞弊者的处罚过轻6

四、 舞弊治理对策分析6

（一） 整顿企业内部环境，源头遏制贪婪6

（二） 加强企业内外部监管，减少舞弊机会7

1． 加强内部监管7

2． 加强外部监管7

（三） 国家转变相关市场体系，减少不良需要7

（四） 完善舞弊发现机制，增加暴露成本8

五、 结束语8

参考文献9