合并报表中所得税的抵消问题研究

摘要

在会计实务中，所得税和合并报表的处理都较为复杂，尤其是涉及到两者的结合。我国企业所得税法规定，企业集团不得作为纳税主体，而它的计税依据一般还是个别报表的资产和负债。在此中间一定会涉及到所得税抵消的问题。为更好的促进会计准则和实务的发展，本文将从企业合并和所得税的两个角度产生的差异出发，论述合并中所得税抵消问题可能产生的地方，对合并报表中所得税抵消的账务处理进行基本理论的阐述，展开探讨企业合并中所得税抵消对合并报表的影响。研究企业合并中所得税抵消问题可以更好为不断发展的经济社会服务，也为相关工作者在合并报表所得税抵消的相关问题上提供指导意见。

关键词：合并报表；所得税会计；递延所得税；抵消

目录

一、 绪论1

（一） 研究的背景及意义1

（二） 研究创新点及不足2

二、 理论概述3

（一） 合并报表概述3

（二） 所得税会计概述3

（三） 递延所得税费用概述4

三、 涉税项目的抵消确认和处理5

（一） 内部债权债务项目抵消5

（二） 内部商品购销交易的抵消6

（三） 内部购入固定资产交易的抵销8

四、 合并报表中所得税抵消的影响11

结论12

参考文献13