新收入准则下的会税差异分析

摘要

随着社会经济制度的改革，我国财政部和司法部也紧跟国际会计准则修改的步伐，对会计准则和税收政策不断修改。因为我国的企业所得税会计是“财税分离”的模式，会计准则和税收政策法规是两套体系，既相互保持独立，又具有内部联系。2017年7月，我国对会计准则中的收入进行了修订，重新规定了收入的定义、适用范围、确认标准，实现时点，处理流程等。而在我国税法中有关于企业的应税收入和应纳税所得额的确认条件、确认时点以及计算的法律依据并没有随新收入准则的变化同时修订。这就造成了企业按新收入准则标准计算的企业利润和按税法计算的应纳税所得额在相同时期内存在差异，而新收入准则的实施会加大这一差异，同时增加企业和国家税收的涉税风险，使得企业和税务部门征纳税成本增高，社会效率低下，进而影响新收入准则的推广实施和我国税收政策的合理发展。因此，本文采用规范分析方法，厘清新收入准则的主要变化，对会税差异进行客观分析，识别涉税风险。最后基于研究成果，对会计、税收法律法规的制定者、投资者、企业领导者提出相应的策略，如税法和会计准则在修订时双方人员要加强沟通，做到相互协调；投资者要扩充自身的财务知识，增强投资的有效性；企业要加大对会计人员的培训，同时积极披露企业信息减少涉税风险，获得企业诚信，能得到更长远的发展等，从而减少因税收差异带来的负面影响。

关键词：新收入准则；会税差异；收入确认；收入五步法模型

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

（三） 研究内容1

二、 新收入准则收入的确定3

（一） 新收入准则收入确定的时点及标志3

（二） 多项履约义务合同收入实现的时点3

（三） 五步法收入确定模型3

三、 新收入准则下的会税差异5

（一） 会税差异存在的必然原因5

（二） 新会计准则下存在的具体会税差异5

四、 新收入准则下会税差异引起的相关影响7

（一） 对新收入准则推广及使用的影响7

（二） 对税收征收的影响7

（三） 对企业会计核算及税务风险的影响7

五、 对加强新收入准则与税法差异协调的相应措施8

（一） 会计和税法协调减少差异8

（二） 加强企业会计、税收信息的披露8

（三） 加强会计人员培训，增加财务知识储备8

参考文献9