上市公司的会计造假现象分析及审计防范措施

摘要

随着中国经济的持续发展会计信息在上市公司各个领域发挥着越来越重要的作用。与此同时，一些上市公司出于自身利益，使用各种方法提供误导性会计信息。尽管中国的会计法律法规不断完善，但总体会计舞弊并未得到抑制，尤其是近几年来曝光的会计造假案更是层出不穷，对我国社会经济秩序造成了严重的扰乱。所以，对会计造假问题进行研究分析是很有必要，也是很有意义的。本文研究了中国上市公司会计造假的相关问题。首先，分析了会计造假现象的研究背景及研究意义。其次，简要介绍了上市公司会计造假问题相关的概念和理论依据，分析了我国上市公司会计造假的危害、内外原因和手段；然后，结合欢瑞世纪公司的实际案例对会计造假的手段方法和原因进入一个更深刻的分析；最后是在上述分析的基础上给予上市公司、相关监管部门一些审计防范与治理措施，以期望为我国上市公司的发展创造一个良好的条件。

关键词：上市公司；会计造假；审计防范措施

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

二、 上市公司会计造假的相关概念及理论2

（一） 会计造假的相关概念2

（二） 会计造假的理论基础2

1． 信息不对称理论2

2． GONE理论2

三、 我国上市公司会计造假问题分析3

（一） 我国上市公司会计造假的危害3

1． 严重损害投资者的利益，误导投资者做出不正确的决策3

2． 扰乱社会经济秩序，且可能会引发社会不安3

3． 影响会计行业的正常发展，降低会计行业的诚信度3

4． 可能会加大经济犯罪的发生，败坏社会风气3

（二） 会计造假的原因分析3

1． 内部原因分析3

2． 外部原因分析4

（三） 会计造假的手段4

1． 利用关联方交易造假4

2． 虚构或伪造收入4

3． 虚增资产5

4． 滥用会计准则5

四、 上市公司会计造假的案例分析—以“欢瑞世纪”为例6

（一） 背景简介6

（二） 会计造假手段分析6

1． 虚构应收款项，对坏账准备减少计提6

2． 提前确认收入，虚增利润6

3． 资金违规占用6

（三） 会计造假原因分析6

1． 公司为了实现自身利益最大化7

2． 公司内部治理结构不合理7

3． 外部监督机构的执行不力7

4． 会计造假成本低廉7

五、 上市公司会计造假的审计防范与治理措施8

（一） 加强审计监督功能，提高独立审计的质量8

（二） 建立健全相关法律体系加大对会计造假惩罚力度8

（三） 完善上市公司内部控制机构，优化内部控制环境8

（四） 加强职业道德建设，提高会计人员的综合素质8

结论9

参考文献10