注册会计师审计风险控制研究

摘要

进入21世纪以来，我国社会经济迅速发展，国际地位不断提高，会计与经济也开始与世界接轨。近年来，为了适应国际准则，我国的会计准则频繁变动，企业的经营模式逐渐完善，从而使注册会计师的审计环境也在不断发生变化。在这新旧准则交替的环境中，因相关政策的不完善，新的审计方法运用尚未成熟，导致企业财务舞弊现象层出不穷，注册会计师如何控制审计风险已经成为一个当下社会的热门话题。本文在回顾审计文献和审计理论研究的基础上，首先深入分析了审计风险的概念和审计风险模型；其次有针对性地提出使审计风险产生的外在与内在因素，即审计环境风险因素、审计主体风险因素及被审计单位风险因素；最后提出注册会计师进行风险控制时遇到的问题，并根据这些因素完善了注册会计师审计风险控制的措施，引入风险导向审计模型，旨在强化风险导向审计理念，科学运用和选择审计方法及程序，降低审计风险。

关键词：审计模型；审计风险；风险控制

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

（三） 国内外研究现状1

1． 国外研究现状1

2． 国内研究现状1

（四） 注册会计师审计风险控制相关概念2

1． 审计风险相关概念2

2． 审计风险模型2

二、 注册会计师审计风险影响因素分析3

（一） 审计环境风险因素3

1． 相关法律法规不完善3

2． 行业监管机制缺失3

3． 注册会计师行业存在不正当竞争3

（二） 审计主体风险因素4

1． 审计方法存在缺陷4

2． 注册会计师专业胜任能力层次不齐4

3． 审计收费不规范4

（三） 被审计单位风险因素4

1． 企业经营环境与财务舞弊风险5

2． 企业内部控制制度不健全5

3． 企业治理结构不合理5

三、 注册会计师审计风险控制存在的问题6

（一） 注册会计师审计的独立性6

（二） 注册会计师审计风险管理6

（三） 注册会计师职业判断能力6

四、 完善注册会计师审计风险控制的措施8

（一） 加强审计环境风险控制8

1． 完善法律法规建设8

2． 建立健全行业监管体系8

（二） 强化审计主体风险控制8

1． 提高注册会计师整体素质8

2． 强化风险导向审计理念8

3． 科学运用和选择审计方法及程序9

五、 结论10

参考文献11