中国现行个人所得税制问题探析

摘  要

随着改革开放的进程不断向前推进，当前贫富差距拉大等一系列关于税收收入分配而产生的公平问题，已成为全社会关注的焦点。公平是经济社会的价值取向，社会的公平性也与广大人民群众的幸福生活息息相关。为了实现社会公平，让广大人民群众享有平等的基本权利而设立了社会保障制度。政府保障着每个公民应有的权利不被剥夺，也保障社会的公平性不被打乱。同时，税收制度不断的改革和完善，是党实现公平的基本要求，也是党执政为民的一种具体体现。

在“十二五”期间，政府提出要坚持收入再分配的原则，旨在通过增加低收入群体的收入，扩大中等收入群体，加强收入分配，逐步形成收入的收入分配。 调节高收入人群模式的能力。 但是，由于个人所得税征管体系设计不完善，设计不科学，设计不合理，导致高收入群体的收入调节不足，低收入群体的税收过多等不平等现象发生。

通过对个人所得税制度的不断深入讨论和研究，提高了个人所得税在我国税收中的地位，使个人所得税制度能够在收入再分配中发挥作用。不断深化税制改革，可以有效解决社会财富分配不均的问题，使贫富差距不断缩小，对维护社会主义社会公平发挥作用。

本文思路：目前，我国的个人税仍然不公平。本文以公平为出发点，分析了中国个人所得税制改革中存在的问题。随着中国的个人税收征管机制不断完善，个人税收改革应循序渐进，不具侵略性。改革逐渐发挥了个人税在重新分配收入方面的作用。最后根据现状和存在的问题，提出了改革我国个人所得税制度的对策建议。

部分一：介绍本文选题的背景和意义，国内外学术界现状，最后介绍了文章创新内容与不足之处。 

部分二：我国个人所得税制改革的发展历程。主要讲了我国个人所得税的含义与起源，以及发展历程。 

部分三：我国个人所得税制改革存在的问题和建议。包括了提高个税在税制结构中的地位，优化累进税率结构，实行分类与综合相结合的所得税课税模式，免征额指数化机制，完善个人所得税征管制度等建议。

关键词：个人所得税；公平；税制改革；

目  录

一、绪论……………………………………………………………………………4

（一）选题背景和意义………………………………………………………4

1.选题背景…………………………………………………………………4

      2.选题意义…………………………………………………………………4

（二）文献综述国内外研究现状……………………………………………5

1.国外研究现状……………………………………………………………5

2.国内研究现状……………………………………………………………5 

（三）研究方法和思路………………………………………………………6

1.研究方法…………………………………………………………………6

2.研究思路…………………………………………………………………6

（四）本文的创新点与不足…………………………………………………6

1.创新点……………………………………………………………………6

2.不足………………………………………………………………………6

二、我国个人所得税的发展………………………………………………………7

（一）个人所得税……………………………………………………………7.

   1.个人所得税的意义………………………………………………………7

  2.我国个人所得税的起源…………………………………………………7

（二）我国个人所得税的发展历程…………………………………………8

1．改革开放后的发展历程………………………………………………8

2．深化税制改革之后的发展历程………………………………………8

三、我国个人所得税制中存在的问题……………………………………………10

    （一）税制模式缺少公平性…………………………………………………10

      1.分类税制不能覆盖所有税种……………………………………………10

      2.税制对经营性收入征缴力度不足………………………………………10

    （二）税收征管制度不健全…………………………………………………11

      1.征收制度不健全…………………………………………………………11

      2.申报制度不够健全………………………………………………………11

四、对于我国个人所得税制改革的建议…………………………………………12

    （一）实行分类与综合相结合的税制模式…………………………………12

      1.税源固定所得综合征收…………………………………………………12

      2.税源分散所得综合征收…………………………………………………12

    （二）累进税率结构科学化…………………………………………………12

      1.降低个税税率级别………………………………………………………12

      2.逐步扩大税率级距………………………………………………………12

      3.边际税率合理化…………………………………………………………13

    （三）进一步优化个税征管制度……………………………………………14

      1.建立健全税收征管法律法规……………………………………………14

      2.建立健全纳税人电子档案………………………………………………14

      3.实施代扣代缴和个人申报双向申报制度………………………………14

结论…………………………………………………………………………………15