我国上市公司内部控制研究——以中兴通讯为例

摘要

我国资本市场正蓬勃发展，但由于内部控制的失效，随之也滋生出了一连串的舞弊案件。从新华制药、北大荒到航天通信、中兴通讯，这些案件的发生让人们越来越关注到企业内部控制的有效性。内部控制是否有效直接关系到企业的可持续发展。由于我国对其的研究也是相对来说比较晚的,对于它相关的理论，我国企业掌握的还不够透彻，对于其具体的应用也还不够成熟,同时从内部控制五要素的角度来分析企业内部控制问题的研究也相对较少，因此从内控五要素来分析内部控制问题亟待进一步完善和解决。

本文首先介绍了企业内部控制研究的背景与重要性，对国内外学者的研究进行了回顾。针对我国上市公司存在的内部控制问题，从改善其内部环境、健全其风险评估体系、加强控制活动执行力、加强信息与沟通效果及健全内部监督机制等方面提出建议，希望对我国上市公司的内部控制方面有所帮助。

关键词：上市公司；内部控制；中兴通讯

目录

一、 引言1

二、 研究背景和研究意义2

（一） 研究背景2

（二） 国内研究文献综述2

1． 内部控制信息披露研究2

2． 内部控制审计研究3

3． 内部控制与公司治理3

4． 内部控制质量研究3

（三） 国外研究文献综述3

（四） 研究方法和研究内容3

三、 我国上市公司内部控制的现状分析5

（一） 控制环境中存在的问题5

1． 企业监督机制及决策制度不完善5

2． 管理者及员工不重视企业文化建设5

3． 企业用人机制不科学5

（二） 风险评估过程中存在的问题5

1． 管理层风险意识淡薄5

2． 企业员工不作为5

3． 风险评估系统不完善6

（三） 控制活动中存在的问题6

1． 忽略对员工的监督6

2． 各职能部门职责分工不明6

3． 只重视对制度的建设而忽视了制度执行6

（四） 信息与沟通方面存在的问题7

1． 内部沟通机制不健全7

2． 忽视信息与沟通7

3． 管理体系层次过多7

（五） 控制监督中存在的问题7

1． 内部审计存在缺陷7

2． 内部监督流于形式7

3． 内部监督体系不健全8

四、 案例分析——中兴通讯股份有限公司9

（一） 公司简介9

（二） 事件回放9

（三） 内部控制分析9

1． 控制环境薄弱9

2． 内部控制存在重大风险10

3． 未有效执行内部控制活动10

4． 内部信息沟通不畅10

5． 控制监督流于形式10

五、 有效完善我国上市公司内部控制的对策11

（一） 改善上市公司内部控制环境11

1． 建立完善健全的监督机制11

2． 加强企业文化建设11

3． 完善企业的用人制度11

（二） 建立健全风险评估机制11

1． 管理层树立起正确的风险意识观11

2． 完善风险评估系统12

（三） 有效执行内部控制活动12

1． 不相容职务分离制度应实施到位12

2． 内部控制制度应有效执行12

（四） 加强企业信息与沟通12

1． 重视信息与沟通12

2． 完善信息传递机制12

（五） 加强企业内部控制的监督12

1． 建立健全内部审计机制12

2． 建立完善内部监督制度13

3． 提高会计和审计人员素质13

参考文献14