我国上市公司财务舞弊的手段与治理研究—以欣泰电气为例

摘要

我国在上世纪70年代末由计划经济改革为市场经济，对我国经济发展有着举足轻重的重要。自上世纪90年代起，上市公司财务舞弊案层出不穷，我国甚至发达资本国家都尚未根除该现象，每次案件的发生都给公司的投资者带来了巨大的经济损失，也对国家的社会资源分配产生危害，所以为了降低危害，各个国家都在想方设法的应对财务造假，形成了一定理论基础和治理手段。但是每个国家的情况不同，不能直接采用国外的程序，因此我国急需要一套完备的程序来抑制造假的产生。

本文章以欣泰电气为例，从该公司的舞弊手段、动因等角度剖析其财务造假的过程，期望通过对欣泰电气的案例分析，由点到面的扩散到整个中国证券市场里的上市公司，可以形成一套有效的针对我国治理财务舞弊的手段等。

关键词：财务舞弊；欣泰电气；防范对策；舞弊手段

目录

一、 引言1

（一） 研究背景及意义1

（二） 文献综述1

（三） 文献述评2

二、 财务舞弊的相关概念3

（一） 财务舞弊理论基础3

1． 信息不对称理论3

2． 风险因子理论3

3． 内部人控制理论3

（二） 上市公司惯用的财务舞弊手段3

三、 欣泰电气基本概况5

（一） 企业介绍5

1． 基本情况5

2． 股权结构5

3． 组织结构5

（二） 案例回顾6

1． 退市过程6

2． 处罚结果6

四、 欣泰电气财务舞弊分析8

（一） 手段分析8

1． 虚假冲减应收账款8

2． 少计材料成本8

3． 未披露重大事项8

4． 少提坏账准备9

（二） 舞弊动因因子理论分析10

1． 道德品质因子10

2． 舞弊动机因子10

3． 潜在舞弊机会因子10

4． 舞弊被发现的可能性因子11

5． 舞弊受惩罚的性质与程度因子11

五、 相关启示13

（一） 内部监督机制13

1． 提高管理层的道德法律意识13

2． 完善上市公司治理结构13

3． 建立健全公司内部控制13

（二） 外部监督机制13

1． 推行事务所轮换及金融机构互查机制13

2． 提高违法成本和完善赔偿机制13

3． 政企职责分开，减少政府对企业的干预14

结论15

参考文献16