中国现行个人所得税问题探析 (6)

中文摘要

个人所得税制度改革是 2018 ~2019年税务改革工作的重点之一，在此背景下，个人所得税制度实现了分类税制到混合税制的改变，增加了与居民日常生活息息相关的专项附加扣除，更加符合税收相对公平的原则。显而易见的是，个人所得税作为一项居民感受最直接的税种，制度设计已经趋于完善，但在制度执行方面，即个人所得税的征管层面上，仍然存在很多问题亟待解决。

本文主要分为五章。第一章是绪论，从总体上介绍了研究的背景和意义，在个人所得税制度改革的大背景下，论述个人所得税征管层面存在的问题，阐述国内专家、学者对个人所得税征管的研究成果。第二章是个人所得税基本概述，对本文所涉及的个人所得税征管相关概念进行解析，围绕征管工具、征管对象、征管方式三大方面进行展开，介绍个人所得税的三大职能定位和三种税制模式。第三章为个人所得税征管改革分析， 2018 ~2019 年的个人所得税改革力度空前，征管工具、征管对象、征管依据、征管方式均有较大调整，对个人所得税征管产生积极影响。第四章论述个人所得税征管的现实困境，目前存在征管工具较为封闭、征管对象设定不合理、征管方式存在漏洞等问题，在一定程度上影响个税实施。第五章立足我国实际，论述个人所得税征管的优化建议，一是加速征管工具升级，充分利用大数据平台整合多方数据、建立自然人纳税信用体系、完善配套制度建设；二是加强征管对象管理，引入以家庭为单位进行纳税申报，有重点地关注高收入人群，提高纳税人遵从度；三是加快征管方式转变，加大违法行为处罚力度，增设申报激励制度等，多途径促进征管方式合理化。

关键词：个人所得税；改革；征管；探析

目录

目录2

绪论4

一、个人所得税征管基本概述8

（一）个人所得税征管层面的相关概念8

1、税收征管8

2、征管工具8

3、征管对象8

4、征管方式8

（二）个人所得税的主要作用8

1、宏观调控9

2、筹集收入9

3、调节分配9

（三）个人所得税的三种税制9

1、分类所得税制9

2、综合所得税制10

3、混合所得税制10

二、个人所得税征管改革分析11

（一）征管工具升级11

1、金三系统11

2、自然人税收管理系统扣缴客户端11

3、外部信息系统11

（二）征管对象明确11

1、明确居民身份的定义和判定标准11

2、对部分劳动性所得综合征税12

3、启用全员全额明细申报12

（三）征管方式优化12

1、首次登记申报12

2、资料留存备查12

3、部门协助核对12

4、进行预扣预缴13

5、年度汇算清缴13

三、个人所得税征管的现实困境14

（一）征管工具较为封闭14

1、大数据应用不充分14

2、信用体系建设滞后14

3、配套制度建设不完善14

（二）征管对象不够合理15

1、税收公平体现不够15

2、全员明细申报造成申报质量不佳16

3、高收入者监管不力16

4、纳税人遵从度不高16

（三）征管方式存在漏洞17

1、税务稽查缺位17

2、处罚力度不大17

3、自然人汇算清缴可操作性不强17

四、个人所得税征管优化建议18

（一）加速征管工具升级18

1、充分利用大数据平台18

2、建立自然人纳税信用体系18

3、完善配套制度建设20

（二）加强征管对象管理20

1、引入以家庭为单位进行纳税申报20

2、重点关注高收入人群21

3、提升纳税服务水平21

（三）加快征管方式转变21

1、合理利用奖惩机制21

2、优化汇算清缴和申报退税流程22

结语23

参考文献24