我国上市公司内部控制信息披露问题研究

中文摘要

财务丑闻财务丑闻与公司发展相伴相生，也暴露出内部控制缺失带来的危害。2002年，美国国会出台的萨班斯法案，首次在法律层面上确保信息披露的可靠性。美国的经验值得借鉴，我国发布了《企业内部控制基本规范》，相隔两年后《企业内部控制配套指引》也随之诞生。法规的实施迫使上市公司的信息披露进入强制阶段，但造假违规事件仍然层出不穷。

国内外文献的评述和相关概念的界定奠定了本文的理论基础，由此展示了我国上市公司关于内控信息的披露现状，再以中弘股份为案例分析个体问题，发现披露存在缺乏统一标准、动力不足、质量不高等问题，主要是制度不完善、上市公司对内控信息披露存在偏见、审计机构的内部控制审计能力不强、信息需求弱等四方面原因导致的。

针对上述问题，提出政府加强监管、公司完善治理机制、加强审计独立性、加强投资者对内控信息披露的认知等建议，得出研究结论与启示，不仅为以后的研究拓宽思路，也推动内控披露体系的建成。

关键词： 内部控制；信息披露；上市公司；评价报告；中弘股份

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景及意义1

1． 研究背景1

2． 研究意义1

（二） 文献综述1

1． 国外文献综述1

2． 国内文献综述2

（三） 研究内容2

（四） 研究方法2

二、 相关概念和理论基础3

（一） 内部控制信息披露的相关概念3

1． 内部控制的概念3

2． 内部控制信息披露的概念3

（二） 理论基础3

1． 信息不对称理论3

2． 委托代理理论3

3． 信号传递理论3

三、 我国上市公司内部控制信息披露问题分析3

（一） 我国上市公司内部控制信息披露情况3

1． 内部控制自我评价报告披露情况3

2． 内部控制审计报告披露情况5

（二） 我国上市公司内部控制信息披露的问题6

1． 缺少统一的评价标准和范围6

2． 质量不高6

3． 披露动力不足7

4． 审计机构的审核评判有失客观公正7

（三） 我国上市公司内部控制信息披露的原因分析7

1． 政府的原因7

2． 上市公司的原因7

3． 审计机构的原因7

4． 信息使用者的原因8

四、 案例研究——以中弘股份为例8

（一） 中弘股份内部控制信息披露背景介绍8

1． 基本情况8

2． 事件回顾8

3． 选择理由8

（二） 中弘股份内部控制信息披露现状介绍8

1． 内部控制自我评价报告披露现状8

2． 内部控制审计评价报告披露现状9

（三） 内部控制信息披露存在的问题9

1． 披露报告过于形式化9

2． 认定和认量标准不合规10

3． 披露不及时11

五、 对我国上市公司内部控制信息披露的建议11

（一） 针对政府层面的建议11

1． 健全内部控制信息披露制度11

2． 加强监管力度11

（二） 针对上市公司的建议12

1． 完善上市公司治理机制12

2． 加强内部审计工作12

（三） 提高审计的独立性12

（四） 加强投资者对内部控制信息披露的认知12

结论13

参考文献14