浅谈“营改增”对企业的影响

摘 要

近二十年来，我国正逐步调整、完善流转税体制。1994年，我国建立了规范化的“生产型增值税”，同时明确了营业税、增值税的不同征收范围；2009年，我国对增值税进行改革，将原来的生产型增值税转为消费型增值税，二者主要区别在于后者在计算增值税额时，允许纳税人对当期购入的固定资产在销售额中进行抵扣；2012年1月1日，我国开始试行营业税改征增值税方案，上海交通运输业和部分的现代服务业成为首批试点，并在接下来的一年半中，逐步扩大试点范围。截止2013年8月1日，“营改增”试点范围已推广到全国试行。从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入“营改增”试点。

随着我国“营改增”试点的逐步扩大，“营改增”对企业带来的影响已经成为国内理论界研究的热点问题。“营改增”是结构性减税的一项重大改革，其核心是通过改革尽可能地消除重复征税，目的是减轻企业的经营成本和税收负担。理论上看来，营业税改征增值税，由全额征税改为对增值额征税，能使多数行业的税负不公、重复征税现象得到解决，有利于促进产业结构升级和企业业务的转型，有利于促进第三产业发展和提高我国服务业的综合竞争能力。但事实情况是改革中出现了许多问题：税率提升幅度过大和可抵扣项目所占成本比例较小,导致了部分企业税务负担加重;集团企业纳税效益不好管理，成本过高，地方政府主体税种缺失；新增及存量固定资产抵扣的制度还不够完善等。

众所周知，实践是检验真理的唯一标准，新的政策是否符合我国现实、是否能达到预期目的，需要在实践中得出答案。“营改增”能否促进我国税制转型，能否最大限度地消除重复征税，这些问题可以通过对试点企业财务报表的分析、对征税过程中产生问题的探究得到解决。所以对试点地区企业影响的分析是检验政策有效性与可行性的必要过程。

对“营改增”试点企业影响的分析能为国家完善现行税制提供有效地决策信息。通过对企业改革后报表的测算，分析不同税种情况下税负及净利润的变化，探究变化产生的原因，总结问题所在，才能对优化“营改增”的实际操作提出可行的建议，才能在更大范围内推广执行，才能进一步完善我国现行税制，消除重复征税，实现税负的公平与合理。

本文首先通过对“营改增”的主要内容、必要性、可行性等问题进行分析，得出我国需要实行、并具备实行“营改增”政策的条件，以此作为本范文的研究基础。然后以“营改增”对企业的影响为出发点，理论分析转型后会对企业税负及财务方面会造成如何影响，同时结合对中国东方航空股份有限公司（以下简称“东方航空”）的案例分析进一步分析税收转型对企业的影响。

关键词 营业税  增值税  营改增  影响

目  录

序言 1

一、“营改增”的主要内容及意义 1

（一）“营改增”的主要内容 1

（二）“营改增”的重要意义 1

二、 “营改增”对企业的影响分析 2

（一）“营改增”对企业税负的影响 2

（二）“营改增”对会计核算的影响 4

（三）“营改增”对财务指标的影响 5

（四）“营改增”对企业定价的影响 7

三、“营改增”对企业影响的案例分析 7

（一）东方航空公司简介 8

（二）“营改增”对东方航空的影响 8

四、企业应对“营改增”的建议 11

（一）关注财税政策，降低税负 11

（二）调整企业结构 11

（三）合理进行税收筹划 12

结论 12

参考文献 14