营业税改增值税存在的问题及对企业的影响

内容摘要

一、营业税改征增值税的相关分析

税制改革前的缺陷

1.服务业按照全额计税，造成重复征税

2.两税并行，破坏了增值税的抵扣链条

3.两税并存，造成不同行业的税收负担不公平

4.对服务业发展不利

5.税收征管难的问题日益突出

（二）营业税改征增值税的新规

1．税率

2.计税方式

3.计税依据

4.服务贸易进出口

5.原归属试点地区的营业税收入，改征后仍归属该地区

（三）营业税改征增值税的目标

1.消除重复征税

2.降低企业运营成本，增强企业发展能力

3.有利于细化专业分工，促进科技创新

4.完善税收征管体制，提高税收征管效率

5.其他

二、 营业税改征增值税对企业的影响

（一）营改增对建筑企业的影响

1.税改对建筑业税负的影响

2.对建筑企业规模影响

3.对投标和会计核算方面的影响

4.对现金流的影响

（二）营改增对一般现代服务业的影响

三、 营业税改征增值税过程中存在的问题

（一）增值税税率不统一

（二）致使行业之间税负不均衡

（三）造成中央与地方之间新一轮的税收利益博弈

四、解决营业税改征增值税问题的建议

（一） 做好试点准备并借鉴国际经验

（二）发挥企业自主性，将无形资产等纳入抵扣范围

（三）提高地方在增值税中的分成比例，重建地方主体税种

1.提高地方的增值税分成比例

2.重建地税的主体税种

结论

文献参考

致谢

内 容 摘 要

 金融危机的发生，使我国企业发展面临严重的困境，为使企业摆脱困境，使我国经济社会稳定发展，政府决定对营业税和增值税进行全面改革。近几年来，我国正在进行新一轮的税制改革，税改的主要方式是通过完善结构性减税政策推进税收改革，减轻企业的税收负担。在我国现行税收体制中仍然存在着很多问题，尤其是重复征税问题一直普遍存在，严重增加了纳税人的经济负担。“营改增”的出台对我国转变经济发展方式及完善税制体制方面产生了重大的影响。本文对“营改增”产生的背景原因等及其给企业带来的影响进行分析，并提出了在营业税改征增值税过程中企业存在的问题及应采取的措施。

【关键词】营改增 增值税 税率