“营改增”对企业的影响

绪论…………………………………………………………………………………3

第一章 营业税、增值税的相关理论……………………………………………..6

第一节 营业税的相关理论………………………………………………….6

一 营业税概述………………………………………………………….6

二 营业税特点………………………………………………………….6

第二节 增值税的相关理论…………………………………………………7

一 增值税概述…………………………………………………………7

二 增值税特点…………………………………………………………7

第二章 营业税和增值税的区别…………………………………………………..8

第一节 课征范围和课税环节……………………………………………….8

征收范围的区别…………………………………………………….8

二 税率和计税发放…………………………………………………….8

三 纳税义务人………………………………………………………….8

四 扣缴义务人………………………………………………………….8

第三章 “营改增”的主要内容和意义…………………………………………...9

第一节 “营改增”的主要内容……………………………………………...9

第二节“营改增”的重要意义…………………………………..…………...9

第四章 “营改增”对企业的影响………………………………………………...11

第一节 “营改增”对企业财务结构的影响…………………………………11

第二节 “营改增”对企业财务审核的影响…………………………………15

第三节 “营改增”对发票的影响……………………………………………15

第四节 “营改增”对企业结构的影响………………………………………16

第五节 “营改增”对企业管理的影响............................................................16

第五章 增值税的相关介绍

第一节 增值税的征收管理................................................................................16

第二节 增值税税率、征收率..........................................................................17

第三节 增值税专用发票的使用和管理……………………………………..17

第四节 专用发票不得抵扣进项税额的规定…………………………………17

结论…………………………………………………………………………………..17

参考文献……………………………………………………………………………..18

致谢…………………………………………………………………………………..20

绪论

营改增国际背景

1954年，法国首先将增值税制度付诸实践，目前已有170多个国家和地区实行，目前已有170多个国家和地区实行。一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度安排，与传统的以货物和劳务价值前额为税基的销售税相比，能够有效的避免重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，是更加适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种，其最初的理论构想者将该税种称为“改良的所得税”

营改增国内背景

现阶段解决增值税改革的广度问题尤为紧迫。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，急需在覆盖广度上取得突破。

我国是在1994年进行的财税体制重大改革中，将增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域。增值税由此成为第一税种，不仅在筹集财政收入方面发挥了不可替代的作用，而且有力的推动了货物生产流通领域专业化分工的发展。同时，增值税的出口退税制度也为出口货物以不含税价格参与国际竞争创造了有利条件。随着增值税制度的建立，我国以加工制造业为代表的第二产业得到了快速发展，并逐步成为全球制造业大国。

营业税是我国流转税中的主要税种之一，也是地方税体系中的主要税种。营业税按不同行业的经营业务及其盈利水平，确定征免界限，设计差别税率。对一些有利于社会稳定、发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税；对一些关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输业、邮电通信业、文化体育业等适用3%的税率；而对营业收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球场等部分项目使用20%的高税率，充分体现营业税既保证财政收入，又促进与人民生活密切相关行业健康发展的立法精神，较好的发挥了税收对第三产业的调节作用。

营业税按行业设计税率，同一行业同一税率。由于对同一行业采用相同税率，所以企业取得的营业额相同。如果企业加强经营管理，降低成本费用，企业利润就会增加，反之，成本费用上升，企业利润就会下降，因此，经营管理好的企业，税负不提高，有利于激励企业不断开拓进取，经营管理欠佳的企业，税负也不降低，有利于鞭策落后企业改善经营管理。