关联方关系及其交易的信息披露问题探讨

目 录

一、关联方的特征及其披露的意义2

（一）关联方的特征2

1、关联方涉及两方或多方2

2、关联方以各方之间的影响为前提2

（二）关联方披露的意义2

1、有利于提高会计信息质量2

2、有利于加强税务监督，防止国家税收流失3

3、有助于加强对证券市场的监管，促进证券市场的健康发展3

二、关联方关系的认定3

（一）关联方关系存在的主要形式3

1、该企业的母公司3

2、该企业的子公司4

3、与该企业受同一母公司控制的其他企业4

4、对该企业实施共同控制的投资方4

5、对该企业施加重大影响的投资方4

6、该企业的合营企业4

7、该企业的联营企业5

8、该企业的主要投资者个人以及与其关系密切的家庭成员5

9、该企业或其母公司的关键管理人员以及与其关系密切的家庭成员5

10、该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业5

三、关联方交易的认定和类型5

 （一）关联方交易的认定5

（二）关联方交易的类型6

四、关联方信息的披露及规范其信息披露的重要性6

（一）存在控制关系的母公司和子公司信息的披露6

（二）关联方交易的信息披露7

1、关联方交易信息披露的要求7

2、附注中应披露的关联方交易的内容7

3、关联方交易信息披露应注意的问题7

（三）规范关联方交易信息披露的重要性8

五、关联方关系及交易在信息披露中存在的问题8

（一）信息披露违规导致会计信息需求者理解有误8

1、信息披露不及时、不充分或对关联方关系及其交易刻意隐瞒8

2、关联方关系及其交易信息披露比较片面9

3、关联方交易信息披露缺乏可比性和可理解性9

（二）故意操纵关联方交易，进行利润包装，粉饰财务报表9

六、规范关联方关系及交易的信息披露的建议9

（一）加大会计师事务所对关联方关系及其交易披露的审计力度，发挥注册会计师对披露的监督作用9

（二）建立有效合理的企业监管机制，发挥独立董事和监事的作用10

（三）加大对关联方交易信息违规披露行为的处罚力度10

（四）建立和完善上市公司关联交易内部约束机制10

内 容 摘 要

随着经济发展，上市公司关联方关系及其交易一直是证券市场关注的热点问题，对这一事项的信息披露是财务报表附注中的一项重要内容，是有必要进行规范披露的。因为关联方关系及其交易不同于一般的公司间关系及交易，有其自身独具的特点，因而成为投资者决策的一条主要依据。关联方交易会计信息披露是否有效直接关系到信息使用者的决策效果,关联方关系及交易信息的充分披露既可以增加财务报表的有用性,又可以在一定程度上阻止经理人员利用关联方交易来操纵业绩的交易行为发生。但关联交易定价的灵活性、交易方式的多样性和交易方式的不规范性,使其成为不少上市公司操纵利润的手段。虽然从中报和年报的总体来看，大部分上市公司能够比较客观、清楚地披露该项事宜，但仍然有一些上市公司不能按照准则要求去做，在信息披露中暴露出一些问题。因此，不论关联方关系及其交易的信息披露还是关联交易本身都有待于进一步规范。所以本文分为六个大点来阐述关联方信息披露的内容及意义，分析了信息披露存在的问题，提出了完善相关规范、提高违法成本等对策。

关键词：关联方关系 关联交易 信息披露