“营改增”对金融业的影响分析

从2012 年开始，我国逐步进行有关营业税转型增值税的试点工作，一步一步推进税制改革。直至2016年5月，我国“营改增”税收试点扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业等行业。由此营业税改征增值税的转型在所有行业开始实施，营业税退出我国税制。在新税制改革行业中，金融业全面进入增值税阶段，由于其基础服务性质，行业的特殊性与多元性，牵扯到诸多方面，涉及利益比较复杂，行业面十分宽广，可以说是这次试点中最复杂的行业。由于每个细化行业特点不同，具体包括主营货币金融服务的银行、主营资本市场服务的证券公司、保险以及其他金融服务等，因此“营改增”试点对金融业以及不同金融企业的影响可能不太相同。“营改增”的初衷是为了形成服务业全产业链的精准税收体系，避免重复征税，推动各行业结构性减税。金融业实行“营改增”是完善税制的必经之路。金融业增值税改革，对消除我国流转税税制自我优化道路上的障碍有着重要意义。

关键词：“营改增” 金融业 影响

目 录

一、“营改增”的背景及意义1

（一）“营改增”的相关概念及背景1

1．“营改增”的基本概念1

2．“营改增”政策出台的背景1

（二）“营改增”的重要意义1

1．有利于促进产业结构调整1

2．有利于增强我国金融业活力和竞争力1

3．拉动金融业发展1

二、“营改增”对金融业税负、会计和业务三方面的影响2

（一）“营改增”对金融业的税负影响2

1．“营改增”前后的“销售额”变化2

2．“营改增”前后的税率变化2

3．“营改增”后进项税额的抵扣2

（二）“营改增”对金融业会计的影响2

1．“营改增”后会计科目和报表的变化2

2．“营改增”后对财务系统和财务人员的影响3

（三）“营改增”对金融业业务的影响3

1．大量发票的开出加大工作量3

2．将提高金融企业的信贷业环境3

三、“营改增”对具体金融行业的一些影响3

（一）“营改增”对银行的影响3

（二）“营改增”对保险的影响3

（三）“营改增”对证券的影响4

四、金融业“营改增”面临的挑战与存在的问题4

（一）金融业“营改增”面临的挑战4

1．金融企业面临较高的纳税遵从成本4

2．增值税抵扣链条并未完全打通5

（二）金融业“营改增”存在的问题5

1．税收要素难以确定，计税依据难以界定5

2．税收收入归属确定问题5

3．税制结构改变可能影响金融市场融资功能，不利于业务发展6

五、优化金融业“营改增”改革的建议6

（一）打通增值税抵扣链条，制定政策培育金融市场的融资环境6

（二）建立适应增值税税制的管理制度6

（三）积极进行合理的税收管理7

（四）防范涉税风险的发生7

（五）积极推动涉税政策的完善7