剖析上市公司的利润操纵问题—以绿大地为例

一、研究的基本情况2

（一）、研究背景及意义2

（二）、研究对象2

（三）、研究思路3

二、利润操纵相关概念3

（一）、利润的概念3

（二）、利润操纵的概念4

（三）、利润操纵的危害4

1、造成决策失误4

2、容易造成社会信用危机，增加社会的不安定性4

3、增加投资部门和金融机构的风险4

三、绿大地利润操纵的动机及识别5

（一）、内部动机5

（二）、外部成因5

（三）、绿大地利润操纵的识别6

1、事务所等中介机构频繁更换6

2、公司高管频繁更换6

3、业绩随意更改7

四、绿大地利润操纵的手段7

（一）、虚增资产7

（二）、虚增利润8

（三）、关联方交易及虚构客户9

（四）、利用资产减值准备调节利润10

五、解决措施12

（一）、加强对内部控制的管理12

1、控制坏境12

2、风险评估12

3、控制活动13

4、信息与沟通13

5、监控14

（二）、增强注册会计师的独立性14

 （三）、完善公司治理结构，改革审计运作机制14

六、结论15

内 容 摘 要

 近年来，上市公司利润操纵的现象频频出现，愈演愈烈。在我国，部分上市公司都不同程度地存在着利润操纵。从早些年的银广夏、纵横国际到近年的绿大地都是利润操纵的典型案例，不仅损害了投资者的利益，而且对我国证券市场产生了很大的危害，严重阻碍了其健康发展。因此，防范和控制上市公司的利润操纵行为已成为当务之急。本文通过对云南绿大地生物科技股份有限公司在利润操纵的背景、动机、手段及识别等方面进行分析，提出了加强内部控制管理，增强注册会计师的独立性，完善公司治理结构、改革审计运作机制等防范利润操纵行为的建议，以期能够为遏制或是减少上市公司利润操纵的行为提供一些借鉴。

 关键词：上市公司 绿大地 利润操纵