资产减值对房地产行业上市公司盈余管理的影响

资产减值对房地产行业上市公司盈余管理的影响

【摘要】  资产减值准备的计提和转回一直是盈余管理的手段之一，随着2006年2月15日《企业会计准则第8号-资产减值》的颁布规定，八项减值准备中的四项资产减值一经确认，在以后的会计期间不得转回，这无疑将在一定程度上抑制盈余管理的行为。本文针对新资产减值准则对盈余管理的影响，通过描述性统计分析：即通过新资产减值准则颁布前后房地产行业上市公司计提和转回相关资产减值准备的对比，分析资产减值对房地产行业上市公司盈余管理的影响，实证研究发现在新会计准则下一方面资产减值在一定程度上对盈余管理产生了抑制作用，保证了会计资料的真实性和可比性。另一方面由于只是抑制了一部分的盈余管理手段，在具体运用上仍然为上市公司操作盈余留有一定的空间。最后在此基础上提出了合理的建议和治理对策。 

【关键词】  资产减值，盈余管理，房地产行业，上市公司，新会计准则

目录

引言5

一、资产减值和盈余管理的理论基础6

（一） 资产减值的理论基础6

1．资产减值的概念6

2．资产减值的范围6

3．资产减值的发展历程6

（二）盈余管理的理论基础7

1．盈余管理的概念8

2．盈余管理的产生原因9

3．盈余管理的基本特征10

二、新资产减值会计准则变化对盈余管理的影响分析12

（一）新资产减值准则对企业盈余管理行为的抑制12

1．资产减值准则的计提范围得到进一步的扩大12

2．可回收金额的计量更具有可操作性13

3．新准则规定资产减值不能转回13

4．明确了资产减值的测试的前提13

（二）新资产减值准则仍然给企业留下了盈余管理的空间13

1．资产减值确认条件不够明确、过于主观14

2．资产减值计量标准的确认具有不确定性14

3．对控制盈余管理行为方面存在的漏洞14

三、房地产行业上市公司利用资产减值对盈余管理影响的实证研究16

（一）新资产减值准则对房地产行业上市公司盈余管理影响的实证研究16

1．数据来源和样本的选取17

2．研究思路17

3．实证研究及分析17

（二）新准则对抑制公司盈余管理行为效果的实证研究19

1．数据来源和样本的选取20

2．研究思路20

3．实证研究及分析20

四、研究结论22

（一）新资产减值准则对房地产行业上市公司盈余管理有抑制作用23

（二）新资产减值准则对房地产行业上市公司盈余管理抑制作用有限23

五、研究建议与局限性24

（一）研究建议24

1．进一步完善资产减值准则24

2．完善业绩评价体系进一步规范企业盈余管理24

3．强化资产减值损失的独立审计25

4．提高会计人员的综合素质25

5．完善公司治理结构25

（二）研究局限性25

1．样本分组不够精确26

2．没有建立具体的模型26

3．没考虑所属行业风险26

致谢27

参考文献28

附录29