浅谈所得税改革的影响

一、绪论1

（一）、所得税改革研究背景及问题提出1

（二）、所得税改革问题研究的目的与意义1

二、所得税会计理论概述1

（一）、所得税会计的基本概念1

1、所得税会计的属性1

（二）、所得税会计的一般程序2

1、确定资产负债的账面价值2

2、确定暂时性差异2

3、计算应纳税所有额和应交所得税3

4、确定所得税费用3

三、税收与会计差异产生和分类3

（一）、差异的产生3

（二）、差异的三大分类4

1、永久性差异4

2、时间性差异4

3、 年度盈亏互抵产生差异4

四、所得税会计处理方法和选择4

（一）、应付税款法 4

（二）、纳税影响法4

（三）、资产负债表债务法5

（四）、所得税会计处理方法的选择5

五、所得税会计应用中存在主要问题及对策措施5

（一）、所得税会计应用中存在主要问题5

1、会计环境对实施所得税会计准则的制约5

2、会计准则制定者主观愿望与客观现实的矛盾5

3、企业缺乏实施国际通行所得税会计处理方法的动力6

4、税法和会计标准的差异对实施所得税会计准则的制约6

5、会计人员素质对实施所得税会计准则的制约6

（二）、所得税会计应用中改革发展措施6

1、协调税收法规与会计准则的差异6

2、加快从收入费用观到资产负债观的观念转变6

3、加快发展和完善资本市场，谨慎使用公允价值计量属性7

4、加强所得税会计人员培训，推广资产负债表债务法的应用8

5、进一步加强所得税会计的理论研究8

六、企业所得税改革产生的影响 9

（一）、企业所得税改革对会计利润的影响9

1、对永久性差异产生的影响9

2、对会计利润产生的影响9

（二）、企业所得税改革对中小企业的影响11

（三）、企业所得税对外资企业的影响11

七、结论与展望12

参考文献12

内 容 摘 要

随着社会经济发展，企业的经营活动内容越来越丰富，企业经营收益的来源也越来越多元化。企业所得税是国家财政的重要来源，受到国家、企业和个人的高度关注。因此，企业所得税税款的缴纳，也成为企业发展需要关注的一个方面。

仅仅2007、2008两年间，我国先后颁布了《中华人民共和国企业所得说法》、《中华人民共和国企业所得税实施条例》和《企业会计准则第18号——所得税》等一系列重要的法律法规。其中，新的企业所得税法确定了新的企业所得税率为25%，明确了居民企业和非居民企业的划分标准，统一了纳税人的标准和范围等规定；而《企业会计准则第18号——所得税》是第一个将所得税作为会计准则，统一了我国所得税会计的核算方法即资产负债表债务法，并采用了暂时性差异取代时间性差异的处理，与国际会计准则趋同。这两项改革是我国所得税会计史上的巨大进步，引人注目。

同一企业在同一会计期间按照会计方法计算的会计利润和按照税法规定计算的应纳税所得额之间产生差异，这要求企业按照税法规定对某一会计期间的会计利润进行调整和反映，这需要所得税会计。所得税会计是新会计准则和新企业所得税法磨合下的产物。企业所得税法和所得税会计准则的颁布实施，对所得税会计理论与实务产生较大影响。企业所得税法的核心是正确计算应交所得税，所得税会计准则的核心是正确确定资产负债表中的递延所得税资产和递延所得税负债。

基于此，本文对所得税改革产生的影响进行分析研究。以《企业会计准则第18号——所得税》为主、《中华人民共和国企业所得说法》为辅进行分析，通过对两者的研究，分析两者产生的差异，总结改革后产生的影响。首先，对所得税改革的背景和本文的主题进行介绍；第二部分，概述所得税会计和企业所得税的概念，并介绍所得税会计的一般程序；第三部分，对准则和税法之间差异的产生和分类进行探讨；第四部分，探讨所得税会计处理的方法和选择；第五部分，研究所得税会计应用中存在的主要问题，并提出相应的对策建议；第六部分，研究企业所得税改革产生的种种影响。最后，对本文进行小结。

关键词：所得税改革、 所得税会计、影响