简要分析我国增值税的有关问题

一、增值税的概述2

（一）、增值税的概念2

（二）、增值税的核算2

  1、税率2

  2、征收率2  

  3、计算公式2  

  4、起征点2

二、增值税的特点3

（一）、增值税的优点3

  1、符合税收中性原则3

  2、稳定财政收入3  

  3、有利于资本的形成3

  4、退税简便，鼓励外销3  

（二）、增值税的缺点3

  1、增值税是累退的，违反税收公平原则3

  2、消费型增值税对消费、就业的影响3  

  3、引起价格波动3

  4、会有较高的管理费用成本，特别是对逃税和出口退税的监管管理3  

  5、增值税的收入弹性强，可能会造成政府花钱无节制3  

  6、纳税人的纳税成本高4  

  7、增值税与传统的强大的地方销售税体系无法兼容4

三、我国增值税目前存在的问题4

（一）、征收范围仍然比较窄4

（二）、增值税偷漏税现象仍然存在5

（三）、增增值税抵扣模式单一，发票认证流程繁琐5

（四）、管理体制不健全，治税环境严峻6

（五）、增值税的核算模式与会计上的不统一6

（六）、增值税的累退性影响深远6

（七）、“营改增”带来了部分负面影响6

四、完善我国增值税制度的措施7

（一）、进一步扩大增值税的征税范围7

（二）、优化税率结构7

    （三）、完善抵扣方法9

    （四）、强化增值税的征收管理9

    （五）、完善所得税改革，缓解增值税的累退性9

（六）、改善增值税的核算模式10

    （七）、推进“营改增”计划的执行10

内 容 摘 要

自1979年，我国开始试行增值税，经过30多年的发展，增值税已经发展成为我国最主要的税种之一， 随着其税率的不断调整，核算方式的不断完善，其自身的优缺点也逐步体现。其优点在于符合税收中性原则，能稳定财政收入，并有利于资本的形成，退税简便且能鼓励外销。其缺点则是其累退性违反税收公平原则，其本身影响物价，且使纳税人的纳税成本较高；消费型增值税可能过度保护投资而压抑消费，不利于就业，可能引起经济与社会问题；对增值税的管理会有较高的管理费用成本，特别是对逃税和出口退税的监管管理；其收入弹性强，可能会造成政府花钱无节制；虚假报税与传统的地方销售税体系无法兼容。通过对增值税自身特点的了解，我们进一步看到其实质上还存在的问题，首先是征收范围仍然比较窄，充分体现在增值税和营业税并存现象仍然继续，增值税进项税额抵扣的链条出现中断；增值税和营业税的纳税人之间税负不公平、不适应企业跨产业、跨地区重组、合并、联营的新趋势；农产品免税政策没达到实际的效果；其次偷漏税现象仍然存在；再次增值税抵扣模式单一，发票认证流程繁琐；管理体制不健全，治税环境严峻；核算模式与会计上的不统一；增值税的累退性对我国经济的负面影响及“营改增”带来的部分影响。由此，我们也总结了一些改善措施，进一步扩大增值税的征税范围；优化税制结构；减少税率档次；完善抵扣方法；强化增值税的征收管理；完善所得税改革，缓解单一税率导致的问题，推进“营改增”计划执行。

关键词：增值税 营改增 征税范围 管理体质