增值税有关问题研究

目       录

一、营业税改增值税的背景2

(一)税种的起源2

1.营业税2

2.增值税2

(二)外国增值税的运用3

1.增值税在欧洲的运用3

2.增值税在亚洲的运用3

3.增值税在南美的运用3

(三)改革的好处4

1.国外增值税的启示4

2.营业税改增值税的好处4

二、营业税改增值税初期会出现的问题5

(一)改为增值税的企业税负出现的差异5

1.试点区内不同行业的税负5

2.试点区企业规模的大小不同的税负6

(二)试点区和非试点区企业税负的差异7

(三)试点区和非试点区供应商之间的竞争7

三、税制改革后政府将面临的实际问题8

(一)地方政府可用财力减少的问题8

(二)扩大增值税征收范围所要差别规范的各类优惠政策8

(三)增值税征收范围所涉及到的国地税之间的关系与征管问题9

四、营业税改增值税的启示10

内 容 摘 要

随着国家税务总局关于营业税改征增值税试点方案相关文件的发布，这标志着中国现代服务业营业税改征增值税的转型改革正式启动，这将很大程度改变现时中国流转税制度，使得中国的流转税制度更加接近于世界范围内所公认的最佳操作模式，缴纳增值税的企业购买服务时所支付的价款中其实已经包含了相应的营业税成本，而营业税的纳税人购买货物或劳务所支付的价款中包含了增值税和营业税两种税收成本，所以这次改革可以大幅度较少上述的重复征税情况。

　　当然，这一重大改革在短期内将会带来很多问题，不论是营业税纳税人还是增值税纳税人都将因为政策的变化受到不同程度的影响，试点范围和非试点范围内的供应商之间的竞争有可能加剧，甚至会出现一些法规尚未明确的问题。因此，掌握新政策对于企业影响并做好相应的策划和准备是非常有必要的。

 关键词：增值税、营业税、税基、进项税、销项税