所得税会计问题研究

为适应经济全球化的发展，财政部于2006年2月15日公布了最新会计准则。从2008年1月1日开始，内外资企业同意使用《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）也已经开始执行。本文首先对新旧所得税会计准则进行了比较分析，并结合我国的实际情况，要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算；其次，对新准则下的所得税的会计处理，讲述了在新准则规定的负债法中，企业根据《税法》规定对税前会计利润进行调整，按照调整后的应纳税额计算当期应交所得税，然后根据资产或负债的账面价值与税法计税基础确定暂时性。并据此计算递延所得税资产或递延所得税负债的账面价值其期末期初余额之差是本期发生和转回的递延所得税资产和递延所得税负债的净额。之后，通过确定了的当期应交所得税及递延所得税来推算利润表中应予确认的本期所得税费用。最后，再对新准则与新税法的实施两者的差异进行了说明，讲述了

使所得税的会计核算更详尽、规范、完整，更符合谨慎性原则。

关键词：所得税差异，计税基础，递延所得税资产，递延所得税负债

目    录

第1章 新旧所得税会计准则的比较分析1

1.1 所得税差异的分类方法不同1

1.2 所得税会计核算方法不同1

第2章 新准则下所得税的会计处理3

2.1 确定各项资产、负债的账面价值、计税基础3

2.2 确定各会计期末暂时性差异的金额3

2.3 确定递延所得税负债、递延所得税资产的期末余额3

2.3.1 适用税率的确定4

2.3.2 减值的确认4

2.4 确定递延所得税负债或递延所得税资产的本期发生额4

2.5 确定本期所得税费用数额4

第3章 新准则与新税法实施的差异5

3.1 收入方面的差异5

3.1.1 公允价值的运用5

3.1.2 财政拨款5

3.1.3 股权投资收入确认时间6

3.1.4 免税收入6

3.2 成本费用方面的差异6

3.2.1 会计上实际发生的成本费用都可以计入当期损益，税法对部分费用税前列支有限额。6

3.2.2 部分费用在会计核算时作为支出，但《企业所得税法》不允许扣除，如税收罚款等。7

3.2.3 有些费用虽然属于准予列支的范围，但由于不符合税法规定的扣除条件，比如没有取得合法的凭证、票据等，不能在企业所得税前扣除。7

3.2.4 税法不允许扣除的费用8

3.3 资产、负债方面的差异8

3.3.1 固定资产初始计量9

3.3.2 固定资产折旧9

3.3.3 无形资产摊销10

3.3.4 预计负债11

第4章 结束语12

参 考 文 献13