CPA的审计风险及其防范措施——以银河科技为例

目   录

内容摘要3

一.审计风险的概述4

（一）审计风险的定义4

（二）审计风险的基本特征5

二、审计风险产生的原因6

（一）审计风险产生的客观原因6

（二）审计风险产生的主观原因8

三、审计风险的防范措施8

（一）从改善外部环境来防范审计风险8

（二）从注册会计师行业内部来防范风险9

四、银河科技审计失败的案例分析10

（一）“银河科技”审计失败的案例10

1、背景10

2、银河科技违法手法12

3、银河科技的舞弊机13

（二）审计风险类型13

（三）审计风险产生的原因14

（四）对银河科技审计失败的防范建议14

五．结语15

参考文献17

内容摘要

当今审计已不再是一项私人服务，审计意见具有明显的经济后果，大多数股东都依赖注册会计师所出具的审计意见着为其投资决策的主要参考对像。注册会计师虽被誉为“不拿国家工资的经济警察”，然而近年来却一直饱受质疑。究其原因不外乎是因其独立性的缺失。审计的独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，是审计的本质。我国注册会计师《职业道德准则》 明确要求“注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持形式和实质上的独立”。尽管注册会计师的职业风险的产生有着很多客观原因，但从近年来国内外证券市场发生的一系列重大案件来看，注册会计师独立性的丧失俨然已成为了审计风险中最大的风险，也是审计失败的关键原因。因此备受社会公众关注，注册会计师在执业过程中如何保持形式和实质上独立已成为注册会计师职业存在和发展的关键因素。

关键词：审计 审计风险 独立性 风险防范