浅议上市公司盈余管理

摘要2

关键词2

一、上市公司盈余管理的原因3

1、资本市场动机3

（1）一级市场股票的发行与上市3

（2）为提高发行价格操纵利润3

（3）为达到配股资格线4

（4）为避免连续三年亏损而被摘牌4

（5）提高股票价格的需要4

2、管理者的压力4

3、规避或虚增所得税4

4、获取信贷资金和商业信用4

二、上市公司盈余管理的手段及方法5

1、利用关联关系进行盈余管理5

（1）关联方交易。5

（2）资产重组。5

（3）非货币性交易。5

2新会计准则引发的上市公司新的盈余管理手段6

（1）固定资产折旧政策和估计变更6

（2）借款费用资本化范围扩大6

（3）公允价值的全面引入6

（4）无形资产研发费用资本化与无形资产摊销7

（5）其他新会计准则中的项目7

三、对上市公司盈余管理行为的治理措施8

1、严格执法，加大处罚力度8

2、完善会计准则的制定与实施工作9

3、转变政府职能，完善上市公司治理结构9

4、充分发挥注册会计师和证监会监督的作用10

5、要全方位进行道德建设和诚信教育10

参 考 文 献12

内 容 摘 要

近年来，如银河科技、三普制药、华源制药、京东方以及国外的安然事件等上市公司的业绩骗局损害了投资者的利益，极大的打击了投资者的积极性，给证券市场的发展造成了巨大的危害，特别是上市公司在财务报表中虚假成分将对决策者产生错误的影响，并造成不必要的损失，而盈余管理是形成上述情形的主要原因。本文首先对盈余管理的原因和操纵方法进行了分析，揭示了上市公司盈余管理行为的内幕，并就规范市场运作，加大处罚力度、完善会计准则的制定与实施工作、转变政府职能，完善上市公司治理结构等方面提出对盈余管理的应对措施，以此来抑制盈余管理现象。

关键词：上市公司  盈余管理  治理措施