增值税有关问题的研究

内容摘要：增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计税征收的一种流转税在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。因此，本人要从多个方面讨论增值税的问题，让人们较为齐全的认识增值税。如增值税的重要组成部分，基本原理：增值税对固定资产净值的会计处理；重点介绍营业税改为增值税后部分税种的变化；正确认识增值税存在的缺陷；增值税对税收收入的贡献等问题。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税种。增值税已经成为我国最主要的税种之一。增值税有国家税务局负责征收，进口环节的增值税由关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。按类型分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。按经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

关键字：增值税，缺陷，营改增，意义，影响

目    录

前言………………………………………………………………………………1

一、增值税的基本原理…………………………………………………………1

（一）增值税的特点……………………………………………………………1

（二）增值税的税率……………………………………………………………2

（三）应纳税额的计算…………………………………………………………3

二、增值税对固定资产净值的会计处理………………………………………3

（一）固定资产净值的定义……………………………………………………4

（二）一般纳税人小规模纳税人销售使用过的固定资产的处理……………4

（三）固定资产净值处理的意义………………………………………………5

三、增值税退税处理……………………………………………………………6

（一）增值税退税的主要类型…………………………………………………6

（二）增值税退税的会计分录…………………………………………………7

四、增值税会计处理中存在的有缺点…………………………………………8

（一）企业增值税的会计处理违背了会计核算的一般原则…………………8

（二）歪曲了收入、费用等会计要素的定义…………………………………8

（三）增值税的会计处理受税法的影响过大…………………………………9

五、增值税优惠政策……………………………………………………………9

（一）增值税优惠的方式………………………………………………………9

（二）增值税优惠政策的目标指向……………………………………………10

（三）增值税优惠政策存在的缺陷……………………………………………10

六、增值税科目的设置与应用…………………………………………………11

（一）转出未交增值税…………………………………………………………11

（二）转出多交增值税…………………………………………………………11

（三）增值税检查调整…………………………………………………………12