增值税有关问题研究

增值税有关问题研究

内容摘要：本文着重研究分析了我国现行增值税存在的两大突出问题，提出增值税的改革已刻不容缓。转换增值税的类型是我国增值税改革的必然趋势，消费型增值税将是增值税改革的最佳选择。

增值税分为三种类型：“生产型增值税”、“收入型增值税”和“消费型增值税”。三十年来，我国增值税经历了不平坦的改革历程：第一个阶段即1983年增值税改革：这次改革属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。我国首先在1984年建立了具有中国特色的增值税；后来又在1994 年建立了规范的“生产型增值税”；进入新世纪后，从2004 年开始推行了增值税转型改革试点；我国将2009 年1 月1 日起在全国实施增值税转型改革。第二个阶段即税改革，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了大陆的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。是中国大陆最大的税种，占税收收入的60%左右，但存在一些缺陷。

关键词：增值税  经济  改革

目    录

前言 ………….………………………………………………………….….…………….…..1

我国增值税的发展历程……………………….............................………….……….……….1

(一) 增值税及其类型..………………………..……………….……….……….…….………1

(二) 增值税的开始.…..………………………..……………….……….……….…….……...2

(三) 增值税的发展初期…………………..………………………..……………….….……..3

(四) 增值税的转型.…..………………………..……………….……….………….…………4

二、现行增值税存在的突出问题………………………………………………..…..………5

(一) 现行增值税征收范围带来的主要矛盾和问题…………....................................……....5

1．增值税征税范围过窄，人为地扭断了增值税的管理“链条” ....................................5

2．混合销售行为和兼营行为难以确认，导致国税和地税经常“打架..............................6

(二) 关于采用生产型增值税的缺陷和弊端…………………………………………………6

1．生产型增值税未彻底解决重复征税问题………………………………………………..7

2. 生产型增值税不利于调整和优化产业结构………………………………………….…..7

3．生产型增值税不利于我国产品在国际市场上竞争……………………………………..7

三、增值税转型改革的局限性………………………………………………..…..…………7

(一) 增值税转型短期救市的作用有限……………………...................................….……....7

(二) 转型后增值税仍存在的重复征税问题……....…………....................................……....8

(三) 转型改革未消除纳税时间界定的财务影响……………...................................…….....8

四、完善我国现行增值税的对策……………………………………………………………8

(一) 必须逐步扩大增值税的征收范围…………………………………………..…….….…8

(二) 实现增值税转型已成为历史的必然性………………………………………….…...…9

(三) 简化税制，改进征管，注重纳税人权益的保护…………………………..…………10

(四) 保持纳税时间界定基础的一致性……………………………………….….…………11

参考文献  ………………………………………………………………….…...………..….12