“营改增”对企业税收筹划的影响

一、“营改增”提出的背景2

（一）、国家发展战略的需要2

（二）、对外开放的需要2

（三）、企业和民生的需要2

二、“营改增”的比较优势分析3

（一）、营业税的起源与发展3

（二）、营业税与增值税的关系3

1、营业税与增值税的统一性3

2、营业税与增值税的差异性3

3、营业税与增值税的可替代性4

（三）、现行营业税所存在的主要问题4

2、营业税税率体系已不符合第三产业发展要求5

3、营业税增值税征收混乱现象不断显现5

（四）、“营改增”的优势所在6

1、消除重复征税，减轻企业负担6

2、促进产业分工优化，增强企业活力6

3、拉长产业链，营造公平竞争的市场环境6

4、促进产业结构调整，带动制造业升级6

三、“营改增”对企业税收筹划的影响7

（一）、纳税人的身份界定带来的影响7

（二）、进项税额调整带来的影响7

（三）、企业运营方案的调整8

（四）、税负影响8

（五）、财务审核影响8

（六）、发票的影响8

（七）、“营改增”对企业结构的影响9

（八）、“营改增”对企业管理的影响9

结语10

参 考 文 献11

内 容 摘 要

“营改增”是我国在全面深化改革大背景下的一项财税制度改革，也是我国1994年分税制改革以来最重要的一次财税改革，对于经济社会的发展具有重要意义。它的最大特点是消除了重复征税，进一步减轻了企业和个人税负，政策取向上突出了推动第三产业尤其是设计研发等高端服务行业的发展，促进产业分工优化、增强企业活力，被称之为“放水养鱼”。通过阐述营业税的发展，并对我国现行营业税制存在问题与增值税制的优势进行比较研究，分析了“营改增”对企业税收筹划产生的影响，并提出了合理界定纳税人身份、增加进项税额种类、改变兼营模式等企业税收筹划策略。

关键词：营改增  财税改革  企业税收筹划  进项税额