租赁会计有关问题研究

一、引言3

二、租赁会计概述3

（一）租赁的分类3

（二）经营租赁会计概述4

1.承租人的会计处理4

（三）融资租赁会计概述  5

1.承租人的会计处理5

2.出租人的会计处理6

三、现行租赁会计准则的明显不足7

（一）租赁分类问题7

1.与资产和负债定义的矛盾7

2.人为操纵分类降低会计信息质量7

（二）关联方交易问题8

（三）折现率选择问题9

（四）公允价值计量标准9

四、租赁会计改进的建议9

（一）关于“两租合一”的改进提议9

1.“两租合一”的概念9

2.“两租合一”对租赁双方的影响9

3.“两租合一”的优缺点10

（二）对关联方交易问题的改进建议10

（三）对租赁折现率问题的建议10

（四）对公允价值计量问题的建议10

参 考 文 献12

内 容 摘 要

租赁行业在全球的渐渐发展壮大，已成为一股不容忽视越来越重要的力量。作为规范租赁行为的租赁会计准则随之也影响着企业、租赁行业乃至国民经济发展。我国现行的租赁会计准则既向国际会计准则趋同又保留了自己的特色，不仅要求承租人将租赁区分为融资租赁与经营租赁而且还在细节上CAS 21 与IAS 17又有所区别。然而CAS21实施至今，许多问题与矛盾已十分突显并不断遭到企业相关利益者的诟病，例如本文中讲到的关联方交易、操纵租赁合约、业务的确定与资产定义矛盾等。09年3月19日，IASB与FASB联合发布租赁会计准则征询意见稿（Exposure Draft），拟将经营租赁与融资租赁二合为一，两种租赁均要计入资产负债表。此举为解决现行租赁会计准则的某些不利方面开辟了新思路，也对我国租赁会计的改进产生了一定影响。本文从现行租赁会计准则存在的各种问题出发，结合分析Exposure Draft提出的“两租合一”方法的利弊及可行性，对目前存在的问题进行分析尝试得出租赁会计准则可能的改进方法。

关键词：租赁会计；融资租赁；经营租赁；改进；两租合一