税收筹划会计问题研究

目       录

一、增值税的税收筹划2

（一）、增值税的内容2

（二）、增值税的税收筹划2

1、利用纳税人的身份进行税收筹划2

2、利用混合销售进行税收筹划2

二、营业税的税收筹划3

（一）、营业税的内容3

（二）、营业税的税收筹划3

1、兼营行为的税收筹划3

2、利用税率划分进行税收筹划3

3、利用减少缴纳环节来进行税收筹划4

三、消费税的税收筹划4

（一）、消费税的内容4

（二）、消费税的税收筹划5

1、利用纳税环节进行税务筹划5

2、采取“先销售后包装”方式销售成套消费品6

四、企业所得税的税收筹划6

（一）、企业所得税的内容7

（二）、企业所得税的税收筹划7

1、企业利用所得税税率、优惠政策进行税收筹划7

2、企业母子公司间费用分摊税收筹划7

总结9

致谢9

内 容 摘 要

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向;税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前;税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻，更多时候还要综合考虑，终极目标是进一步提升企业的整体价值，提升企业创造现金流的能力。据调查中国税负痛苦指数排名世界第二，反思中国企业，谁家不是千秋万“税”，想细“税”长流。好的税务筹划又能为企业节省大量的税收，甚至能为企业创造利润。因此合理、有效的税务筹划无疑将在提高企业净利润方面助一臂之力。中国税法的这三年是变化最大的三年，税法的大范围变化给企业的税务管理带来了许多不确定因素，增值税收范围的扩大、营业税的相应调减、企业所得税，个人所得税的改革、环境保护税的征收、房地产税的变革等等，都为企业的实际税务操作带来了冲击和影响，如何在企业内部建立有效的税收筹划机制就显得尤为迫切与重要了。

本文在查阅相关文献资料的前提下，简单地介绍了目前我国征收的几大税种增值税、营业税、消费税、企业所得税的内容；然后针对不同税种列举了较为常见的税收筹划方法，揭示了存在的纳税筹划“空间”，并对如何筹划进行了举例说明，分析了税收筹划对企业的价值；最后，总结了税收筹划是当代企业研究的重要课题之一。

    关键词：增值税 营业税 消费税 企业所得税 税收 筹划