舞弊审计研究

目       录

一、舞弊目前对社会的影响程度2

（一）、舞弊的产生2

1、民间审计从其产生起就与揭露舞弊有关2

2、无论审计如何发展，审计目标始终包括揭露舞弊2

（二）、我国审计目标的现实选择3

1、缩小公众期望差3

2、单一审计目标的缺陷3

3、双重审计目标是与国际接轨的需要3

（三）、治理层管理层的责任4

（四）、注册会计师的责任4

（五）、舞弊的风险因素4

二、舞弊三角5

（一）、舞弊三角产生的原因5

（二）、实施舞弊的动机或压力5

（三）、实施舞弊的机会5

（四）、为舞弊行为需找借口的能力5

三、与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险6

（一）、动机或压力6

（二）、机会7

（三）、态度或借口7

（四）、识别和评估重大错报导致的风险7

（五）、如何应对舞弊导致的重大错报风险8

（六）、管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段9

（七）、注册会计师涉及和实施的审计程度9

内 容 摘 要

舞弊是现在社会中的一个“毒瘤”，发生比较普遍。是由于被审计单位的管理层，治理层，员工或者第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。管理舞弊是指直接由组织管理层实施，突破现有会计规范，蓄意错误呈报、遗漏财务报告中应予披露的内容，或提供虚假会计信息。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计，事后极力设法隐瞒，舞弊者的层次越高，越难有效预防与检查。根据2002年的一份研究报告估计，美国每年因为舞弊导致的损失达到6000亿美元，占企业营业收入的6%，尚不包括因公司财务报告舞弊导致的投资者损失。例如美国的安然财务报告造假案，曝光后导致美国的股票价格狂跌，投资损失近千亿美元。由此可见，舞弊对公司的影响极大。除此之外还有美国的世通事件，以及我国的琼民源，银广夏，红光实业等舞弊案件都对社会影响极坏的。

关键词：舞弊  审计研究  风险  重大错报  应对措施