内部控制与审计相关问题的探讨

目       录

一、内部控制概述

（一） 内部控制和审计的历史发展变化

（二） 内部控制在审计过程中的作用

二、内部控制与审计风险的关系

（一） 内部控制风险是审计风险要素之一

（二） 内部控制风险与实质性测试的关系

三、内部控制风险的评价

（一） 控制风险的评价对象

（二） 评价方法

（三） 评价标准

（四） 内部控制评价过程

四、关于内部控制的一点思考

内 容 摘 要

内部控制与审计过程有密切的关系，计划阶段、实施阶段和报告阶段都离不开对内部控制的研究。内部控制制度与会计信息质量有很大的相关性，如果内部控制制度健全有效，会计报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就有保证，审计测试范围就可以相应缩小；反之，就必须扩大测试范围，抽查更多的样本。在内控导向审计阶段，通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试，获取充分适当的审计证据，从而提出合理的审计意见。为了降低审计风险和审计成本，内控导向审计发展到风险导向审计，要求审计人员既考虑企业内部控制风险，又考虑企业所面临的外部风险。可见，随着审计理论的发展，内部控制对审计工作的重要性也在发展，内部控制理论在审计理论占有相当重要的地位。

关键词：内部控制  审计  关系  风险