房地产企业土地增值税纳税筹划研究

一、纳税筹划的目标和原则........................................................................................3

（一）纳税筹划的概念................................................................................................3

（二）纳税筹划的目标................................................................................................3

（三）纳税筹划的原则..............................................................................................4

二、房地产企业发展状况和经营特征........................................................................4

（一）房地产企业的发展状况....................................................................................4

（二）房地产企业的经营特征....................................................................................5

三、土地增值税筹划对房地产企业的重要意义........................................................6

（一）土地增值税简介................................................................................................6

（二）土地增值税筹划对房地产企业的重要性........................................................7

四、房地产企业土地增值税筹划现状........................................................................7

（一）征税过程仍存在漏洞.......................................................................................7

（二）清算工作障碍重重............................................................................................7

（三）存在纳税筹划误区............................................................................................8

五、房地产企业土地增值税纳税筹划举例................................................................9

（一）利用土地增值税征税范围进行纳税筹划........................................................9

（二）利用销售收入进行纳税筹划............................................................................9

（三）利用扣除项目进行纳税筹划..........................................................................11

六、进一步加强房地产企业土地增值税纳税筹划的对策......................................13

（一）国家应加快完善纳税筹划的立法工作、加强宏观管理..............................13

（二）加强土地增值税清算工作力度......................................................................13

（三）企业应树立正确的纳税筹划观......................................................................14

参考文献......................................................................................................................15

内 容 摘 要

房地产行业作为我国国民经济支柱性、基础性、先导性的产业，是我国财政收入的重要来源。自2000年以来，我国房地产行业表现出了几次大起大落，尤其凸显在房价的涨跌中。导致房价高涨的因素众多，税负过重是其中较重要的一个因素。房地产行业涉及十多类税种，而土地增值税又是其中的重中之重，它税率高、税负重。2006年12月，国家税务总局提出房地产企业土地增值税的缴纳将由先前的“预征制”转为“清算制”，这可能使某些房地产企业利润受损，对房地产企业资金链带来了巨大的考验。因此对土地增值税进行纳税筹划，对减轻房地产企业的税收负担、改善经营环境具有举足轻重的作用。

本文在阐明纳税筹划的目标和原则等理论问题、房地产企业发展状况和经营特征、土地增值税筹划对房地产企业的重要意义的基础上，分析了房地产企业土地增值税的筹划现状，总结了其中存在的主要问题，并通过举例的方式介绍了几种纳税筹划方法在不同场合中的有效运用。最后，从企业自身角度和政府宏观调控角度提出了如何进一步加强土地增值税筹划的对策。

关键词：房地产企业；土地增值税；纳税筹划；现状问题；对策