所得税会计问题研究

内容摘要………………………………………………………………………2

一．所得税会计处理方法

1．计税基础与暂时性差异…………………………………………………3

2．递延所得税负债和递延所得税资产确认和计量………………………5

二．所得税会计准则对税会差异处理的规范

1.会计准则目标影响税会差异处理的方法…………………………………7

2.处理税会之间的暂时性差异………………………………………………7

3.计税基础和暂时性差异的确定是核心问题………………………………8

三．解决这一差异的办法

1.企业会计制度与税法的规定尽量一致……………………………………10

2.企业会计制度与税法之间可以保留的不一致……………………………11

3.税法中需要明确的政策……………………………………………………12

致谢词…………………………………………………………………………13

参考文献………………………………………………………………………14

内 容 摘 要

所得税会计起源于西方会计学领域，经过长期的研究和实践发展得较为成熟。而我国的所得税会计是随着我国经济体制改革确立和发展起来的。我国自1992年颁布《税收征管法》和1993年颁布《企业所得税条例》开始，就确立了会计制度服从税法的计税原则，1994年财政部下发的《企业所得税处理的暂行规定》是我国企业所得税会计处理的主要依据。新税法的颁布，使税法标准与会计准则的差异不断扩大，我国会计和税法的改革正朝着各自独立的方向发展。随着经济体制改革的进行，我国原有的税制已不适应市场经济的要求，影响税收作用的发挥。因此，我国对税制进行了改革和调整。于是在2006年2月15日财政部发布了新的企业会计准则，其中《企业会计准则第18号一所得税》对企业所得税的确认、计量和相关信息的列报行为进行规范。

所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。因此，同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益。《企业会计准则第18号-所得税》要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。这就是资产负债表债务法。

在这种观念下，将会计与税法之间的差异归为资产、负债确认和计量不同所致，以此为出发点进一步分析得出其差异发生于当期且在以后一期或若干期内能够转回，则于发生时按照确认和计量原则，确认递延所得税，除与所有者权益和企业合并相关的递延所得税以外（即其他暂时性差异产生的递延所得税），与当期应交所得税一并考虑后确认为所得税费用。下面就所得税会计处理涉及的某些具体问题作一初步探讨。

关键词：所得税会计；计税基础；暂时性差异；解决差异的方法