浅议出口退税问题-免费范文(一)

摘要

本文将从三个段落来讨论外贸企业自营出口退税问题，外贸企业是指具有进出口经营权的贸易流通企业，它的最主要的特点就是贸易与流通。具体体现在几方面，第一出口商品来源主要是外购，第二业务范围较广，第三外贸企业实行的是免、退政策，第四退税计算方法以进项增值税发票为依据，第五退税申报使用专门电子系统，第六账务处理有自己的特色，第七外贸企业根据国家规定，内销和出口业务分别记账核算。

外贸企业出口业务账务处理的最终过程就是退税过程。退税需要满足一下条件，第一企业具有进出口经营权，第二出口货物已经报关出境，第三必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并且要取得出口货物的进项增值税专用发票且通过税务部门认证。如果进项发票不是增值税专用发票，不能参与退税。如果进项发票未通过认证，也不能参与退税。第四按时收齐单证，第五出口货物的免退税申报工作要按时完成，第六出口退税申报要通过税务机关的审核。

外贸企业在国税网上具体如何申报增值税，是关系到税务部门是否退税，是否尽快退税的依据。同时企业如何做好相关的账务处理，在本文中都将做详细的阐述。

关键词　财务会计；外贸企业；出口退税；具体问题具体分析

目录

摘要 I

一、 文献综述 2

（一）国内研究现状 2

1.输入三级标题 2

（二）国外研究现状 2

1 2

二、现行出口退税的基础知识 3

（一）现行出口退税的基本含义 3

1. 3

（二）出口退税的理论依据 3

三、具体外贸企业财务处理 4

（一）增值税申报 4

1 4

（二）出口退税账务处理 4

1 4

参考文献 8

致谢 9

文献综述

（一）国内研究现状

出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口。

国务院新闻办2015年7月17日上午10时在新闻发布厅举行国务院政策例行吹风会，税务总局副局长汪康：出口退税是国家鼓励出口的一项重大政策措施，也是国际惯例。从今年年初开始，实行了出口退税的分类管理，对纳税信誉比较好，税收遵从度比较高的一类企业，办理退税不需要提供纸质的出口退税凭证，电子信息核对无误的，在两天内办结退税手续。在我们下放了出口退税的审批期限，我们将生产企业的出口退税，将部分外贸企业的出口退税审批权下放到县一级税务机关，这样方便了出口企业就近办理退税，也便于企业和税务机关更好的沟通交流。还有，我们全面的实施了出口退税的规范化的流程，在全国范围内无论在哪个地方国税局办理退税，流程都是一致的，简化退税的审核审批程序。在这里我还强调一点，在加快办理退税的同时，我们国家税务总局坚决防范和打击出口骗税，努力营造公平公正，有利于市场经济发展的、有利于外贸出口的竞争的环境。

我国自1985年开始实行出口退税制度，经过二十年的发展，出口退税制度在理论和实践上日臻成熟，它对于促进我国外贸出口的高速增长和外向型经济的快速发展起到至关重要的作用。为了适应我国加入WTO，深化外贸体制改革的需要，财政部、国家税务总局发布了《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税【2002】7号）。规定从2002年1月1日起对我国生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。出口退税的目的是鼓励出口和刺激本国出口贸易的发展,,本文简要介绍了出口退税的含义和特点,对现在我国出口退税的会计问题进行了研究,提出存在的问题。文章最后针对问题提出完善我国出口退税会计制度的建议。

国外研究现状

出口退税是国际规则允许的一种通行做法，它可使出口货物以不含税价格参与国际竞争，属中性税收政策。法国、德国和韩国出口退税政策和管理经验,值得我国学习和借鉴的经验是规范的增值税制度是搞好出口退税的基础;采取先进的管理手段才能提高退税的准确性和工作效率;在严惩偷漏骗税、强化税收监管中,各有关部门应在各负其责的基础上密切配合:注重维护税务部门的信誉,提高税务部门的工作效率;还要实行征退一体化的税收管理体制。

二、现行出口退税的基础知识