一、内控制度的内涵及其重要性
二、当前我国商业银行完善内控制度建设存在的问题及建议
内 容 摘 要
近年来，通过商业银行自身的努力，中国商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。但是，我们也清醒地看到我国商业银行内部控制还存在内部控制认识不足、银行公司法人治理结构有待进一步完善、银行内控文化尚未得到真正的建立、部分基层机构内控制度执行情况不容乐观等一些需要解决的问题。因此，在今后的工作中我国商业银行应从建立完善的公司法人治理结构，良好的内部控制环境，完善风险识别、评估和稽核审计体系，构建信息系统及有效的交流渠道等方面入手不断促进内部控制水平的提高。
浅析我国商业银行的内控制度建设
目前，我国商业银行为了预防资金和案件风险，采取了一系列相应措施，内控机制得到不断完善，内控执行逐步增强，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制。尽管如此，经经济案件仍然时有发生，这充分说明我为商业银行内控制度建设还存在问题，内控水平与国际还有较大的差距，需查找原因，采取对策，日益完善。
一、内控制度的内涵及其重要性
内部控制是指企业为保证其既定目标的实现，在其内部对业务流程、财务会计、员工行为操守所采取的有别于企业日常管理的控制程序。商业银行内部控制是银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。可以说，内控制度的健全与否，是单位经营成效的关键。一个强有力的内部控制将有利于银行实现三大目标一一业绩目标、信誉目标、合规性目标，即有效的内部控制将帮助银行实现长期盈利，保证财务报表与管理报告的可靠性、完整性和及时性，并确保银行遵守相关的法律、管理条例、政策、计划以及内部管理制度及程序等。
二、当前我国商业银行完善内控制度建设存在的问题及建议 近年来，通过商业银行自身的努力，中国商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。内控优先意识明显增强，内控环境得到改善，尚未出现大面积违规的现象；按照内部控制原则和防范风险的要求，商业银行调整和完善组织结构，明确职责，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，目前大多数商业银行均建立了资产负债比例控制和风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审慎的会计制度，风险控制措施逐步完善；管理信息系统不断升级，信息容量不断增大，支持了商业银行风险管理的需求；银行普遍建立了相对独立的统一管理、下查一级的内部稽核体系，内部审计的独立性不断增强，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。 但是，我们也清醒地看到我国商业银行内部控制还存在一些迫切需要解决的重大问题：
一是对内部控制认识不足。许多商业银行在经营中淡漠经济活动内部至关重要的控制机制，仅满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。这对银行的发展是不利的，必将阻碍银行的经营的发展。 二是银行公司法人治理结构有待进一步完善。近年来，银行公司法人治理结构虽发生了很大变化，但与真正市场化的货币金融企业相比仍相差甚远，主要表现在符合现代银行制度要求的公司法人治理结构尚未完全确立，与之相适应的自我约束和自我发展机制也需要进一步完善。股份制商业银行虽初步建立了现代银行制度的基本框架，但却不同程度地存在着公司治理架构不健全、决策执行体系构造不合理、监督机制有效性不足等问题。所有这些，都在一定程度上限制了银行内部控制的有效运行。 三是银行内控文化尚未得到真正的建立。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。随着银行监管力度的加大和商业银行的改革与发展，银行内部人员的风险意识得到了增强。但内控文化并未在银行从上到下真正形成，特别是基层机构的部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵。这些都将增大银行发现和防止失误的难度，加大出现违规行为的可能性。 四是控制分散与控制不足并存。控制分散表现为规章制度数量庞大，但分散于各类文件中，缺少整合；控制不足表现为有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部门之间的衔接不充分。 五是部分基层机构内控制度执行情况不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然存在。 六是银行分支机构内控制度的检查、评价不足。内部控制不仅要求银行机构建立内部控制政策与程序，还要检查内部控制政策与程序是否得到了遵守。目前一些银行内部审计不足，对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构的风险程度相适应，这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。
建立有效的内部控制制度是一项十分紧迫的任务，今后，我国各商业银行应该根据自身的实际情况，从以下几个方面入手促进内部控制水平的进一步提高： 一是建立完善的公司法人治理结构，加强对银行管理层的监督。按照已经确立的国有独资商业银行综合改革目标，我们最近对中国银行和中国建设银行提出了公司法人治理结构改革的十个方面内容：建立规范的股东大会、董事会、监事会制度；引进国内外战略投资者，实现投资主体多元化；制定清晰明确的发展战略，包括以实现利润最大化为目标研究核心竞争优势和市场竞争优势，制定与发展相适应的客户战略、业务增长战略、地域发展战略和持续增长战略；建立科学的决策体系和完善的风险管理体制，优化组织结构体系，建立市场化、规范化的人力资源管理体制和有效的激励约束机制；建立审慎的会计、财务制度和透明的信息披露制度；加强信息科技建设；发挥中介机构的专业优势，稳步推进商业银行重组上市进程；加强人员培训和公共关系宣传，确保改革工作顺利进行。这些改革内容同样适用于其他商业银行公司法人治理结构的改革。 二是建立良好的内部控制环境，培育内部控制文化。要使银行机构的所有工作人员都了解内部控制的重要性，熟悉岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，努力发现问题和风险，而不是掩饰问题、遮盖风险，并积极参加内部控制，在银行内部形成良好的内控环境和文化。 三是建立健全风险识别和评估体系。要借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控和评价预警系统，并进行持续的监控和定期评估。同时，高级管理层要及时对不断变化的环境和情况作出反应，适时修改有关内部控制制度，以应对新出现的风险或以前未能控制的风险。 四是建立完善的稽核审计体系，完善专业监督检查制度。要进一步在银行机构中推动相对独立的内部稽核体系建设，提高稽核审计独立性，提高稽核审计频率，提高稽核审计质量，注意使用外部审计力量和市场中介；进一步发挥银行机构各业务部门的专业检查作用，制定专业检查制度，加大专业检查力度，尤其是对一些重要业务、重点岗位的检查，以及时发现银行机构存在的问题和风险，特别是内部控制弱点、财务报表错误和经营安全等。 五是建立和完善信息系统及有效的交流渠道。要不断加大信息系统建设的投入，使信息系统能够覆盖银行所有的重大业务活动，充分满足银行风险管理的需求，并建立适当的组织结构、完善的工作制度和充足的交流渠道，保证信息的充分流动，包括信息上报、信息下达及机构内部信息的横向流动。 六是建立创新机制，根据企业内部控制的特征，随着企业制度改革和发展形势的不断深化，企业在思想观念、管理体制、运作机制等方面要不断地创新。更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥“内部控制”的作用。企业能否实现持续成长，关键在于能否通过创新不断调整自身行为，跟上时代的潮流。创新是现代企业竞争力的基本驱动力。
总之，深化经济体制改革和建立银行现代管理制度，迫切需要加强商业银行自身内控制度的建设。由于种种原因，我国商业银行的内控制度还不够健全和完善，不少单位还没有认真贯彻执行。随着现代企业制度的建立和企业改革的深化，全面加强企业管理，强化内部控制制度的建设，向管理要效益，已是迫在眉睫的重要任务。在今后的工作中，各商业银行应该审时度势，大胆创新，促进内部控制制度的健全与完善，有力的夯实经营基础，更好地推动我国社会主义现代化建设的进程。
参 考 文 献
1. 单宏、冯忠喜、于弘《浅淡强化基层央行内控执行力的对策》
2. 邹珊珊《银行业内部审计：发展趋势及现状评析》
熊顺学《从管理层面提升防范操作风险的能力》
3. 李亚忠《从品牌到机制》
4. 穆争社《农村信用社法人治理现状及改革方向》
5. 《银行制度汇编》
