一、当前会计管理工作中存在的主要问题
二、会计工作中存在问题的根源和原因
三、加强会计管理工作的思路与对策
内 容 摘 要
近年来,随着人民银行机构改革的不断深化,人民银行会计业务也发生了很大变革。支付系统的全面上线,小额支付系统的逐步运行,财务管理实行部门预算,会计业务的巨大变化,使基层人民银行的会计工作出现了许多新问题,如何进一步加强基层人民银行的会计管理,防范和化解会计风险,成为当前摆在基层人民银行面前的迫切任务。
加强基层人民银行会计管理工作之浅见
一、会计工作存在的问题
人民银行的会计工作是加强金融监管、行使中央银行职能作用的重要基础工作，是银行全部业务活动的出发点和归宿。近年来，会计工作在加强内部管理、强化基础建设、完善内控制度、严肃结算纪律、加强财务管理等方面做了大量工作，取得了一定成绩。但随着改革的深入发展，人民银行的会计工作也遇到许多新情况、新问题，在管理体制和管理方法上还存在一些不适应的地方。主要表现在以下几个方面：一是内部管理不严，具有内部制约性质的基本规定未认真执行。二是会计监督不到位。三是会计人员素质和会计分析水平有待提高。四是制度缺乏系统性。这些问题的存在，影响了人民银行会计职能作用的有效发挥。
二、会计工作中存在问题的根源和原因
(一)内控制度落实的环境影响着会计内控制度落实的成效。内部控制制度落实的环境包括很多方面，起主导作用的是对会计工作的重视程度、对会计信息的使用程度及对会计核算和会计知识的掌握程度。随着金融监管工作的加强，基层行对会计管理工作重视程度不够，没有真正把会计管理工作纳入金融工作的管理范围，平时研究少、过问少，日常工作中不注重对会计信息的分析和有效利用，只局限于帐平表对，资金不出现问题，具体经办人员对会计核算和会计基础知识缺乏必要的了解和掌握，对日常发生的经济业务事项了解的不深不细。
(二)岗位设定与现有会计人员配置的矛盾。按照内控制度的要求，会计部门承担着会计管理和会计核算双重职能，一般应设置接柜、记账、复核、联行、综合、系统维护、会计主管、事后监督、电子联行、票据交换、结算管理、会计档案管理等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理，记账员、复核员必须交叉，联行来账、往账和联行对账与管理必须分离，印、押、证必须分开管理。但实际工作中存在人少岗位多的矛盾。要保证正常业务开展，必须一人多岗，一人多责，如遇培训、外出检查、正常休假等情况，兼岗和顶班就不可避免。懂核算、会管理的综合人员较少,一部分充实到会计岗位的人员对会计制度了解的不多,有的可能根本没有接触过会计业务,更谈不上对防范会计风险的认识,风险防范意识淡薄,特别是对电算化状态下的会计核算操作更是无从着手,对于如何进行会计业务操作需要有一定的时间进行学习、培训,需要有个熟悉的过程,才能逐步掌握。人少岗位多的矛盾主要体现在不按制度要求充实会计人员，就会不同程度出现混岗、兼岗现象，各个岗位之间的相互制约关系不复存在，风险隐患较大。
(三)实现重要岗位定期轮换制度与会计人员素质的矛盾。按内控制度的要求，联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员原则上两年轮换一次，会计主管人员原则上三至五年轮换一次。强制性的定期轮岗或离岗审计，对防止会计人员利用职务之便盗用联行资金，减少会计资金风险，起到一定的积极作用，但实际运作起来有一定的困难。一是从事过会计工作的人员少，懂核算、懂会计管理的人员更少。现有的会计人员具有中级会计师资格的不足15%。在这样一个人员素质较低的情况下，搞岗位定期轮换条件不成熟。二是调整的新手较少接受过会计知识培训，对会计制度了解不多，对防范金融风险缺乏认识，特别是会计核算操作无从着手，需要一定时间培训、熟悉的过程。从近两年会计部门的会计人员的调整情况看，调整人员较多的行，出现的问题也较多。大范围地调整会计人员，势必影响会计基础工作水平的提高。三是联行、结算工作技术性较强，联行结算人员必须对《票据法》、《支付结算办法》等支付结算知识有一个全面的了解和掌握，才能适应人民银行结算管理的需要。外来的会计风险很大程度上是靠一线结算人员的工作经验来防范的，如果联行结算人员轮岗过勤，也会带来一定的会计风险。
(四)会计、营业与国库部门之间的业务管理有待于进一步协调。在会计管理上，会计部门、营业部门之间时常出现不够协调的情况，这容易产生管理上的漏洞和重复。会计部门是辖内金融会计，也是人民银行会计工作的管理部门，营业和国库部门是具体业务操作部门。而会计、营业和国库分别接受上级行会计处、营业管理部和国库处三家的指导，具体工作布置和管理“政出多门”。比如，在登记簿设立上，上级行三个部门合计要求设置登记簿有40种之多，近一半完全可以合并或撤消重复登记。如果三家在业务管理上统一要求，就可给三个部门节省一定的人力、物力，从事金融服务和结算监管，会使整个会计管理和监管有一个较好的发展。
（五）随着会计业务的不断发展变化,会计、国库等业务部门各自制定了相关会计业务制度,这些会计制度从各自业务角度出发,比较零散,缺乏系统性和完整性,给会计人员执行和查找带来困难。目前制定的会计制度是在基层人民银行会计人员配备齐全的情况下制定的,由于调整后的会计人员比较少,很难适用,具体执行起来很难操作,对基层会计工作指导性较差,缺少符合实际的会计岗位责任制度,以致于在执行中出现操作不统一、不规范的行为。 三、加强会计管理工作的思路与对策
(一)提高对会计管理工作重要性的认识。会计工作的好坏不仅关系到会计核算质量和金融风险的防范，而且关系到货币政策的实施和金融秩序的稳定。因此，要高度重视和支持会计工作，从观念上实现两个转变，从工作上处理好一个关系。一是会计人员思想观念的转变。中央银行会计是宏观金融管理的主要组成部分之一，会计人员在管理范围上，不仅要管好中央银行的基础货币，及时办理各金融机构的缴存款及其相互之间的资金清算，还要管理结算。在管理内容上，会计部门要利用其掌握的第一手资料，搞好会计分析，通过其固有的反映、监督职能，为宏观管理提供可靠信息，同时做好内部资金和财务的管理，提高资金使用效益。二是会计工作要实现由“核算型”到“管理型”观念转变，即以记账、算账、报表、费用核算为中心的会计核算体系转到以加强监督管理，保证资金安全为中心，以执行中央银行货币政策为主要任务的会计核算体系。中央银行会计工作范围也要逐步延伸拓宽，反映、控制、监督、管理、分析、预测都是中央银行会计的职能和任务。三是处理好会计改革和加强会计管理的关系。会计改革势在必行，任务繁重，社会主义市场经济运行中的金融活动需要更加严格的管理。作为金融管理职能部门之一的会计部门，管理与改革同等重要。因此，应当处理好改革与管理的关系。改革可以促进管理水平的提高，而管理水平的提高又为改革的顺利进行开辟道路。人民银行会计应加快改革步伐，尽早与国际会计准则接轨。
(二)夯实会计基础，规范会计行为。银行会计工作是一项基础性、技术性和政策性很强的工作，会计风险具有隐蔽性、持续时间长、危害大的特点。为确保会计核算操作的合法性、规范性，必须从强化会计基础工作入手，狠抓会计制度和岗位责任制的落实，规范操作程序和会计行为。首先是完善内控制度，强化制约措施。对现有不合适、不合理的会计制度及时进行补充、修订，使之更严密、更完善，通过建章立制，使内控制度的触角延伸到会计核算的每一个角落，保证有章可循，有章必循，违章必纠，堵塞漏洞。其次是严密程序，强化管理。要按照相互分离、相互制约的原则，对所有岗位都要制订制约措施，避免管理失控、制度悬空。严格实行印、押、章使用与保管环节的相互分离，做到相互牵制，相互监控。再次是明确责任，奖罚分明。要对会计人员的职责权限和会计岗位责任制作出明确规定，把会计制度、任务和工作职责具体分解到会计部门的各个柜组和岗位，落实到具体经办人员，各司其职，对会计核算中出现的问题要追究有关人员的责任。最后是加强事后监督。人民银行会计核算实行“四集中”以后，建立健全事后监督检查制度和目标考核实施细则是重中之重。一方面应建立《会计事后监督办法实施细则、监督流程、操作流程》，以及相关的《档案管理、查询查复和安全保密工作制度》，加强对会计核算监督考核的规范化。可以从营业专柜、联行专柜、电子联行、特约联行和会计综合、票据交换这六大方面，进行认真细致地加以分析和探讨，制定出完善的考核实施细则，即《会计核算目标考核实施细则》，提高会计事后监督的力度，推进事后监督制度化和规范化的发展。另一方面严密会计事后监督部门的操作流程。首先就会计事后监督的业务操作流程方面进行详细的业务分类，并就监督和操作流程方面加以严格管理；其次严密凭证帐表的操作流程办法，应执行六大簿制度。即建立营业专柜目标考核登记簿、联行专柜目标考核登记簿、电子联行目标考核登记簿、特约联行目标考核登记簿、会计综合目标考核登记簿和票据交换目标考核登记簿。做到对会计业务核算的监督有记录，天天检查有考核，建立起完善的考核和备查方案。即加强了会计事后监督部门的工作规范化，又为其他科室提供了便利的工作条件，为搞好金融监督做贡献，更为今后向会计支付系统的过渡奠定坚实的基础。
(三)全面增强会计人员素质，提高会计分析和管理水平。会计核算的性质和特点决定了会计人员必须具有较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和技能。为此必须在强化会计队伍建设、提高会计人员素质上下功夫。首先要稳定充实现有会计队伍，不断更新和掌握新的技能，使他们尽快适应业务发展变化的需要，自觉按照各项制度的要求履行职责；加强对会计人员进行职业道德教育和纪律教育，增强法律意识、纪律意识，提高自觉执行各项法律、法规和内部规定的自觉性。其次，重视会计分析，充分发挥会计分析对加强金融宏观调控的重要作用；利用会计部门的自身优势，通过与统计等部门的信息交流，选择定点联系等手段，详尽占有资料，充分利用电脑，建立对口的会计信息资料库，选用正确的方法，为决策和管理提供服务；建立会计分析和考核制度，将会计分析列为会计工作考评的项目，以促进会计分析的开展和分析水平的提高。
（四）建立和完善制度,强化内部控制。一是尽快对当前各业务部门会计业务制度进行整合,形成一套连续、完整的相适应的会计制度体系,使会计人员能够在实际工作中方便、快捷地查找各项制度,规范地处理会计业务。二是随着会计业务的发展变化,对原有的不相适应的制度重新修订和完善,尽快明确实际工作中需要的一些制度,如《会计人员奖惩制度》、《会计人员从业资格管理制度》。 总之，加强基层人民银行会计管理工作是目前央行体制改革的重要组成部分，创新金融会计管理工作的方法，加快会计管理工作的进程，为金融国际化奠定基础。
参 考 文 献
1、中华人民共和国财政部会计司会计基础工作规范培训教材，北京：经济科学出版社，1998。
2、《银行会计》，上海财经大学出版社，2002。
