内 容 摘 要
近年来，虽然我国的金融秩序已有大的好转，但是国有商业银行尚未完全走上现代业银行的经营之路，在目前转轨过程中，竞争日益激烈，少数国有商业银行仍有信贷资产量低下，贷款利息虚收、虚盈、实缴，企业风险转嫁给银行，成为金融风险，经营亏损、利润下降，甚至违规违法经营、高风险经营的趋向。在这种状况下，原本已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能。
关键词：经营风险，内控体系
目录
健全商业银行内部控制体系2
一、 建立一套完善的内部控制制度2
二、 保证内部控制制度得以严格执行4
健全商业银行内部控制体系
近年来，虽然我国的金融秩序已有大的好转，但是国有商业银行尚未完全走上现代业银行的经营之路，在目前转轨过程中，竞争日益激烈，少数国有商业银行仍有信贷资产量低下，贷款利息虚收、虚盈、实缴，企业风险转嫁给银行，成为金融风险，经营亏损、利润下降，甚至违规违法经营、高风险经营的趋向。在这种状况下，原本已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能。
问题表现在很多方面，诸如：1、管理部门机构权限不清，出现管理的真空地段；2、约束不力，规章制度不够健全或执行不力，大量经济案件的出现说明管理存在很大的问题；3、内部稽核人员数量不足，素质偏低，内部审计有时流于形式，查出来的问题了不一定得到应有的处理；4、财务核算上事前分析、预测和监督少。从这些问题可以看出我国金融秩序仍然是较脆弱的，因为如果金融机构的内部控制不够健全，随时都可能出现新违规。因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设。健全的内部控制制度商业银行安全、有序运作的前提和基础。
那么在我国国有商业银行目前的状况下如何来建立真正发挥作用的内部控制制度呢。笔者认为应该主要人以下两个大方面出发。
建立一套完善的内部控制制度
银行内部应该设一套以明确责任，相互制约，分工协作为原则的严密有效的组织机制。首先应严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，每位员工按各自工作的性质、权限承担应的工作责任。其次在自我检查监督，自我控制保护的基础上各职能部门之间，上下级之间，岗位之间设一套相互制约、相互监督的牵制机制，每项业务必须有两个岗位参与记录核算和管理，各岗位的员工要对自己所办业务的合规性和真实性负责，同时每项业务还应设一专门岗位对之全过程检查，以便及时纠正问题。第三，应注意组织机制的完整性和连贯性，防止出现随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力越小的情况出现，加强从行到各级分行、支行的各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督，以有效防银行高管理人员的舞弊行为。第四，在设置岗们的时候应注间度的把握，不能脱离现实过于强调密性和完整性，应尽量简化机构和人员，简化程序和手续，从而提商工作效率和效益。
逐步完善财务会计制度。会计部门是银行内部的第一监控部门，应首先保证各项计数据的真实性和帐务处理的准确性，通过完整的帐务体系发理问题，监控各项业务操作其次应重视事前的财力分析和预测，把风险控制在萌芽状态之中。当前国有商业银行的测机机帛尚不完备，事前、事中的预警、预报机制差，因此应该建立起定期业务分析、信贷资质理评价、资金运用风险监测制度，建立定期实物盘点、各种帐证帐表的对帐制度以及业活动的事前、事中和事后监测制度。第三，建立起各级会计主管人员责任制，会计机构要充分的独立性，会计主管同时对主管行长和上级会计主管负责。第四，建立会计重要岗位岗审计和岗位轮换制度，要定其对重要岗位进行审计和轮换，以便发现隐患，及时解决。第五，制定电算化会计管理制度，防范算会计风险。缩短联行对帐时间便及时发现联行金案件，同时电脑管理系统的设计人员与操作人员及相关的业务管理人员应分开各行其是从而消除人为的随意性而导致的业务风险。
改革内部稽核机制。目前内部稽核部门对监督各项内控制芳的落实、防范和化解融风险所起到的作用并不明显，普遍存在临时性、特殊性和应付性稽核。然而对的内控制度落实的关键，因此改革内部稽核机制已显得日益重要，可以采取以下措施：首先，为了保证内部稽核部的独立性和权威性，实行对总行法人负责的内部稽核制度，建立总行领导下的分支行稽核责制，赋予总稽核相应的职权，直接对上一级稽核部门负责。稽核经费同被稽核单位相分离，稽核人员与被稽单位也不存在利益关系。如最近日本三和银行计划把世界各地分行内部稽核部门独立出来，直接接受总行稽核部的领导，以加强总行对分行的监管力度。其次，建立一支高素质的稽核队伍。稽核人员应该具备四方面的素质：1）政治品质好，2）悉银行业务，3）有敬业精神，4）廉洁自律。可以通过一系列高待遇吸引德才兼备，有一水准的人员，同时要实行严格的工作考核，奖罚制度，保证高水准的工作质量。第三，完稽核监督功能，稽核部门不仅要善于发现问题还应及时将检查评价的结蛤反馈给最高管理层，对现有的规章制度进行评审改进，以增强内控机制的有效性，同时还应该由事后稽核主向事前、事中、事后全过程稽核转变。第四、在银行内部设立内部审计机构，总行审计构对分行定期进行全面检查，不定期进行专项检查，同时银行内部还可以聘请外部会计师帐。这些检查可以使总行及时准确的了解各分行的经营情况，并督促各级管理者稳健经营保证业务正常发展。如美国的花旗银行在全球各地设有若干审计中心，分别负责各地的审计，从而保证了内部监管机构的独立性和权威性。第五、审计工作的重点由合规性转为风防范审计，主要包括银行资产质量的审查，各业务部门工作内容、工作程序、工作质量的查，银行内部控制制度及其实施情况的监督，风险管理体系和风险预测体系的评定等。第六、在稽核手段上应由传统的手工操作向现代电子化操作转变。
建立完整、迅速、安全的信息系统。首先，充分利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持础上；利用各种信息及时调整业务经营方针和发展策略，加强决策和经营管理活动的针对和主动性；管理行可以通过电脑联网及时获获得信息，通过分析经营报送的统一的财务报和统计报表对经营行的各项业务进行监督。其次，应保证完整、正确、真实的业务信息资料，便于内部检查，工作衔接，以及对以前业务的研究和发展新业务。要做到这一点，可采取以下措施：1）规范编制业务资料，确保每个操作环节都有控制，有记录，可监督，并由专人保管，防止被人涂改、误 解或毁损；2）发生的业务应及时入帐，使帐务能全面反当期的业务，以防挪用贪污资金；3）需要复核的业务应该及时复核。
实行严格的授权审批制度。银行以安全经营为本，对每一项交易一定要有不同的，进行审查和批准；开办任何业务活动都必须经过有权批准部门的书面认可，并实行严格的权；对越权行为予以严厉处罚，越权造成的损失应追究相应的责任。在这一方面我国国在商业银行可以向国外商业银行借鉴学习，设计一套完善的控制资产风险授权的审批机制。
保证内部控制制度得以严格执行
内部控制制度定得再好、再完善，如果没有严格的执行，那也只是一纸空文，更何况控制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程，所以内控制度贵在落实一字巴林银行和大和银行也曾派人查过里森和井口俊英的帐，但却没在发现隐藏的严重问题，说明这两 家银行的内控检查中唷于形式，经不起考评，可见真正的落实的重要性。要真落实内控制度，笔者认为可从以下几方面着手。
帮助员工提高自身素质。首先应加绳岗前和在职员工多层次多方位的培训，增强纪观念，提高政治素质和业务素质，使他们懂得法津，精通业务并执行制度；其次要加强想政治工作和廉政教育，引导员工敬业爱岗，自觉的遵纪守法，经得起改革开放和反腐倡的考验；第三，应经常对员工进行案例教育，提高员工对违章、违规操作危害性的认训，从而自觉维护和执行规章制度；第四，对员工进行定期培训。因为随着社会的快速发展，新的知识，新的技能不断涌现，要跟上时代的步代，在竞争中立于不败之地，银行人员必须不断学习，不断长进，不断提高思想水平和业务能力。
建立起责任明确的内部激励机制，严格考核，明确奖罚。日前在内控制度的执行过程中奖惩不明现象严重，这是导致规章制度执行不力的一个重要原因。所以应对执行制度的给予精神鼓励和物质鼓励，对违规违章的给予必要的行政处罚和经济处罚。可将员工的执行制度情况与奖金和职务升降挂钩，既给权力又给压力和动力。
严把用人关。对干部和重要岗位的人员配备要考察其综合素质，可以采取跟踪考核制度，确保管理人员与所承担的职权相适应，有能力组织和负责处理业务，对市场分析、易和管理技巧有全面深刻的了解，深知业务风险的内涵，严禁员工对某一客户给予不正常特别优惠。各级领导更应该严以律己，以身作则，身体力行，做遵守规范制度的模范。
对员工岗们实行定期和不定期转换制，正确应用交叉检查原则，使银行每个人，每项业务都处于被检查，被监督范围内。
注重员工之间以及员工的管理者之间的沟通，达到工作上的和谐，提高员工的工作的主动性、创造性和责任感。同时不断改善工作条件，营造优美、协调的工作环境，使职对银行产生归宿感，尽职尽责，把自己的工作与银行兴衰联系起来，从而自觉执行制度。工作愉快、高昂的工作情绪有助于消除不必要的紧张和疲劳，从而减少人为错误。
把强化内部控制制度作为一项经常性的工作，针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善。可制定多层次的内部控制考核制度，用量化指标支观察内部控制制度执行情况，并建立相对的社会监督考核体系，利用社会各界银行执行政策和规章制度的督来督促各项内控制度的贯彻实施，从而建立起一人及时的、动态的、规范的内部控制模式。
资 料 来 源
加利·明斯：“商业银行运作”，清华大学出版社，1999版
张博：“银行会计原理”，企业管理出版社，1995版
《国际金融研究》2001.3《深化我国商业银行内部控制措施》
