一、当前罗定市银行、信用社会计工作面临的主要问题
二、完善银行，信用社会计内控机制的重要性与紧迫性。
三、完善银行、信用社会计内控机制的主要措施
内 容 摘 要
为了保证会计系统提供的会计信息及其他信息的真实可靠，保护商业银行、信用社的财产物资安全与完整，保证各项管理方针、制度和措施是以顺利执行和实施，必须建立会计系统的内控制度。会计系统内控制度是指为了达到会计工作目标，充分发挥会计职能，防范会计风险，对会计系统各组成部分及其从业人员从事的各项会计事务进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。本文就此浅议市场经济条件下的罗定市银行、信用社的会计工作，并就罗定市银行、信用社会计内控制度的实践进行分析。
论农村信用社在市场经济条件
下的银行会计工作
为了保证会计系统提供的会计信息及其他信息的真实可靠，保护商业银行、信用社的财产物资安全与完整，保证各项管理方针、制度和措施是以顺利执行和实施，必须建立会计系统的内控制度。会计系统内控制度是指为了达到会计工作目标，充分发挥会计职能，防范会计风险，对会计系统各组成部分及其从业人员从事的各项会计事务进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。本文就此浅议市场经济条件下的罗定市银行、信用社的会计工作，并就罗定市银行、信用社会计内控制度的实践进行分析。
一、当前罗定市银行、信用社会计工作面临的主要问题
（一）银行、信用社会计处理手段电算化程度不高
我国银行、信用社会计电算化是在金融体制改革开始后才起步的，起点比较低。电子计算机的普及率不高，对现有电子计算机利用不充分，大部分基层银行、信用社的会计部门处理日常业务仍旧停留在手工操作上，计算机在很大程度上仅仅起替代手工劳动的作用，会计电算化的功能和深度都受到限制，尤其是在经营管理、资料储存和分析等方面的功能远没有发挥出来，会计系统未与业务系统衔接起来，往往业务处理完了，还要另外填制传票，即记帐凭证，再输入会计系统进行会计处理，环节多，工作量大，出现差错机会多，部分会计人员缺乏相应的计算机知识和熟练的操作技术，使大量的电脑仅停留在简单业务处理阶段。同时，银行、信用社会计信息的搜集、传输、处理是依靠手工操作的，不仅信息有限，而且不准确，不及明，一月一次的会计报表不仅作用有限，而且往往时过境迁。
（二）现行银行、信用社的会计核算体系难以满足经营管理的需要
目前，银行每开办一项新业务，就成立一个部门上，并且自办核算、自成体系，为加强某项业务就独立分设一个部门，也设帐处理其核算。总结这些年来银行、信用社会计管理工作中的经验教训，可以清楚地看到，各个业务部门自办核算、自成体系，扰乱了银行统一的会计核算管理体系，管理分散、监督不力，这就会助长会计核算上的“假、冒、伪、劣”现象遥产生，难以发挥会计应用业务经营中的内控监督作用；同时，传统的会计实行分级管理、核算软件各自开发，阻碍了计算机的网络化和全系统各项业务的联网，延误了会计核算手续现代化、电子化的进程。
（三）罗定市银行、信用社会计队伍素质较低，难以适应银行、信用社商业化经营的要求
罗定市银行、信用社会计队伍中既懂专业、又懂计算机和外语的复合型人才较少。应用观念上存在由手工操作向电算化较、由管财型向理财型较变、由基础知识向理论探索转变、由经验决策向科学院决策转变的问题，而且在队伍的结构上也未形成老、中、青结合，大中专结合，高，中，初级职称结合的梯队，导致大部分的会计人员还只停留在机械式，被动式的汇款，算账，报账的模式中，不适应现代商业银行，信用社经营过程中会计应有的组织，控制，预测，参与决策等管理职能的要求。
（四）会计信息可加工性差，不能满足各方面不同的要求
目前银行、信用社的会计信息系统只能在二级科目基础上进行加工，而会计二级科目的设置又不能同时满足各方面的要求，因此，目前银行、信用社的会计系统还不能很好地满足这此要求，会计资料的可加工性差。也正因为会计系统不能满足各方面的要求，所以很多信息不得不通过统计取得，这不仅增加了大量的工作，而且信息的质量很差。
二、完善银行，信用社会计内控机制的重要性与紧迫性
（一）完善银行、信用社会计内控机制是防范和化解金融风险的需要
近年来，罗定市银行、信用社商业化经营经过连续快速发展，各项业全面增长，经济实力得到迅速增强。但随着经营规模的不断扩大，管理跟不上的问题逐渐突出，违章操作、违规经营、越权办事的现象时常出现。内部审计部门无独立性的权威性，难以发挥内控管理的监督作用。使银行、信用社的金融风险大增，严重威胁了银行、信用社的健康发展。因此，完善银行、信用社会计内控机制是防范和化解金融风险的需要。
（二）完善银行、信用社会计内控机制是防范经济案件，确保安全运作的需要
凡发生案件的单位，基本上都有一条共同的教训，就是平时不能严格执行规章制度，业务管理松驰，有章不循，有法不依。虽然银行、信用社的制度比较健全，但由于缺乏有效的制约措施，使制度流于形式，失去了约束作用。特别严重的是，在审批、复核、监督检查等重要工作环节上不能严格执行规章制度，丧失了规章制度的严肃性和相互制约的作用，致使大量的资金被犯罪分子贪污、挪用、盗窃和诈骗。因此，完善银行、信用社会计内控机制是防范经济案件，确保安全运作的需要。
（三）完善银行、信用社会计内控机制是确保银行、信用社业务正常开展的需要
银行、信用社各职能部门约束能力差，管理当中残存不少权责不明的东西，使银行、信用社上下级单位之间，职能部门之间，专业岗位之间缺乏必要的权力，责任制衡，阻碍了银行，信用社稳健经营，健康快速发展。只有理顺，明确上下级单位之间，职能部门之间，专业岗位之间的职责，建立和完善一整套严密的会计内控机制，才能确保银行、信用社业务正常开展。
三、完善银行、信用社会计内控机制的主要措施
（一）统一思想认识，切实加强对完善会计内控机制工作的领导
要充分认识到完善会计内控机制，对防范化解金融风险，确保银行、信用社安全经营的独特作用与重要意义，把完善会计内控机制作为加强银行、信用社内部控制的一个重要组成部分、一项紧迫任务，加强领导，统一管理，综合治理，切实把此项工作抓紧抓好。
（二）改革会计运作与核算管理体制，强化监督控制功能，实现会计集中统一管
首先要按照相互协调，明确责任，平衡制约，有效监督，双人、双职、双责的原则与要求，对现有的会计、出纳、结算、联行、财务等岗位进行调整与重组，实现经营与管理、核算与监督、钱物与帐薄、印押证机等相分离，其次是改变目前会计核算条块分割、层层设总帐、出报表、会计信息失真的局面，逐步建立起与“一级法人、分级授权”体制相适应的统一范管理，分级授权核算，前台业务、后台核算和监督三分离的“一记双讫”，同时反映的核算管理体制。所有一线营业网点的账务全部集中县（市）支行、联社，实行集中核算、集中结算、集中监督。
（三）加大会计监督力度，确保会计基本规章制度的贯彻执行
1、按5至7个营业单位一名财会监管员或每个营业单位一名内勤坐班主任的比例，将政治思想好、业务拔能精、工作能力强、政策水平高的人员调整充实到专职财会监督队伍和营业单位内勤坐班主任队伍中，以加强会计管理部门的力量，为发挥“第一道防线”作用提供人事保障。
2、全面推行财会监督员分片承包制、质量考刻制、检查跟踪制、连带责任制，实行专职财会监管人员上管一级，其任职、调离、工资发放的由上一级行、社人事财会负责，以充分调动财会监督人员依法行使取权，大胆进行监管的积极性、主动性。
（四）提高会计队伍人员素质，为会计内控机制的高效运作，会计工作质量的提高奠定坚实的基础
1、要对会计人员按管理层与操作层及各岗位职责的不同，进行岗位资格培训，考试与考核，实行全员持证上岗。
2、要采取政治学习、岗位练兵、业务比赛等多钟形式对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作拔能和计算机知识的经常性教育培训，使其树立正确的世界观、人生观和价值观，培养和造就一支能够适应新形势和管理要求、业务素质高、政治思想过硬的财会监管队伍。
3、要实行会计人员等级管理制度，充分调动会计人员学业务、练技术、比贡献的积极性，全面提高会计人员的整体素质。
4、要选择思想觉悟高、业务能力强、懂政策、熟法规、有一定财会理论水平和工作经验，坚持实事求是，敢于碰硬的人员充实到财会监管部门。
（五）加快会计电算化步伐，努力实现内控手段的现代化
内控手段的电子化、现代化，不仅可以减少内控的环节、流程、提高内控效率，降低内控成本，而且可以大大改善会计内控运作的质量。各行、社要提高认识，倾斜资金，集中人、财、物等力量，积极做好电子设备及其配套网络设施等的购置与租凭工作和有关统一核算、集中监督会计核算软件的开发应用工作。同时，要注意明确科技部门、业务部门和稽核部门的职责，严格划分软件设计、业务操作，技术维护、监督控制等方面的职责，以保证会计电算化的顺利推进、快速发展。
1、多种形式、培养人才
①加强正规教育。金融院校增设金融会计电算化专业，多培养具有研究生和本科学历的高级金融会计电算化复合型人才，充实电算化会计信息系统分析、设计的开发人员。同时，充分利用各专科院校和成人院校专科学历教育的力量优势，大量培养系统使用维护和管理人员，北大电算化会计信息系统的应用人才队伍。
②积极开展职业教育。从目前情况看，要想通过正规教育来满足金融会计电算化工作的需要，是不现实的。职业培训则是一条行之有效的道路。一是采取继续教育，对会计人员进行脱产的比较长时间的培训（例如半年到一年）。使会计人员系统地掌握计算机知识，成为电算化会计信息系统的使用维护和管理人员。二是采用短期岗位培训，对会计人员进行短期教育（例如1个月至3个月），使他们初步掌握会计电算化的有关知识，成为系统的操作员。这样培训时间短、见效快，特别是可以普及会计电算化的知识，为金融会计算化的发展打下基础。
2、统一规则、规范管理
①统一规则，保证金融会计电算化健康科学发展。总则应进一步制定和完善适合金融系统的开发和使用会计电算化系统的方针、政策、管理制度，以及相应法规，应建立一套科学的会计软件考核指标体系。强化会计软件的评审工作，以保证会计软件对会计数据进行合法、准确、安全可靠的处理，使之满足基层的需要。
②管理规范化，保证金融会计电算化的稳步发展。规范是做好任何工作的必然要求，金融会计电算化的管理规范化应包括：会计软件评审范围，程序和要求的规范，会计软件替代手工、验收的规范、程序和要求的规范，会计软件准确性测试的规范，会计软件文档资料的规范。只有这样才能有利于金融会计电算化的普及推广，收到良好效果。
③完善管理制度，保证会计电算化的有序发展。制度是使人机协调工作、整然有序的保证，是有效防范对软件系统的非法使用和人为破坏的保证。因此，必须建立一套科学的管理制度和岗位责任制度。金融会计电算化的管理制度应包括两个方面：一是进一步规范和强化原有手工财会制度；二是根据电算化的新情况，制定相应的规章制度。例如金融会计电算化岗位责任制、金融会计电算化操作管理制度、会计电算化档案管理制度、会计电算化硬件设备维护管理器制度、会计电算化软件与维护管理制度、计算机防病毒措施制度等。
3、开发软件、提高水平
发展金融电算化，软件水平的高低直接影响着电算化的成效。因此，要在大力提高会计软件的开发和应用水平。
总则应监制药厂有关单位制成适合银行、信用社系统的高质量软件，并保证软件的合法性、适应性、正确性、强制性、保密功能和恢复功能。对不过关的软件，应限期改正或取消其资格。只有质量提高了，才能体现会计软件的作用。
增强会计软件的功能，并向多层次、多样化方向发展。应用软件功能上，应借鉴国外先进会计软件的经验，结合我国的实际情况，增加有关辅助功能。并按照软件工程学的要求和会计工作的特点，力求科学合理地改进现有会计软件内部结构，逐步形成由几个基本功能模块和若干扩展功能模块构成的通用会计软件。同时，大力推广集成化的管理信息系统，把会计信息系统纳入管理信息系统，作为信息处理和反馈核心系统，使之与其他子系统的联系更为紧密。这就能增加会计软件的适用范围，从而推动金融会计电算化的发展。
③不断改进会计软件，以适应形势的发展。由于我国新的经济法规、制度不断出台，其中不少与财务、会计密切相关。同时，计算机技术也不断发展，新的硬件和软件不断地出现，及时地改进会计软件，使会计软件能够跟上前进步伐。
参 考 文 献
1、《金融理论实务》；
2、《金融理论与实践》2009年1至12期；
3、《金融会计》2008年1至12期；
4、《中国金融》2010年1至12期；
5、《广东金融》2010年第9期；
6、《中国农村信用合作》第6、9期。
