一、金融风险普遍存在的现象…………………………………………………3
二、导致金融风险产生的重要原因……………………………………………3
三、防范金融风险的几点对策…………………………………………………5
内 容 摘 要
近十多年来，我国各类金融公司不断涌现，所涉及的行业也日益增多。这些公司的发展，对于繁荣我国的资金、资本市场，促进经济建设的发展，推进国有企业建立现代企业制度，完善我国的金融体系，产生过积极作用。但这些金融公司由于成立的时间普遍不长，其市场定位和定向问题没有很好解决，管理体制不完善，管理手段跟不上，已成为我国金融风险的“高发区”。近几年，中央反复强调要加强金融监控，并加大了监管力度，但许多企业仍然收效甚微，金融风险有增无减。这其中的原因是多方面的，主要的是重视了外部环境的制约，而对内控制度建设抓得不够。由于财务管理在企业管理中的核心地位和作用，要防范金融风险，建立内控机制，必须强调发挥财务的管理和监督职能，健全财务监控机制。
关键词：金融风险 内控制度 监督职能
金融风险与财务监控机制浅析
金融已经成为国民经济、对外国际关系的核心内容，也是自从上世纪以来继原材料、产品市场竞争之后的第三次竞争焦点，因而，金融体系健全性及金融运行机制的有效性就显得至关重要。但由于金融所特有的货币信用经济属性，决定着其中的不确定性与投机因素比其他任何一种资源配置机制都来得大，即金融风险是伴随金融制度建立与发展过程的客观问题，能否正确认识并予以有效地防范与化解，是确保金融安全的关键，关系到金融制度及金融市场的效率。实际上，由于金融几乎是贯穿于整个社会经济生活的所有方面，所以，以风险控制为基调的金融安全，已成为当今一国经济安全与国家安全的重要标志。这也正是从亚洲开始并漫及到全球的金融动荡所深刻说明的问题。
一、金融风险普遍存在的现象。
近十多年来，我国各类金融公司不断涌现，所涉及的行业也日益增多。这些公司的发展，对于繁荣我国的资金、资本市场，促进经济建设的发展，推进国有企业建立现代企业制度，完善我国的金融体系，产生过积极作用。但这些金融公司由于成立的时间普遍不长，其市场定位和定向问题没有很好解决，管理体制不完善，管理手段跟不上，已成为我国金融风险的“高发区”。近几年，中央反复强调要加强金融监控，并加大了监管力度，但许多企业仍然收效甚微，金融风险有增无减。这其中的原因是多方面的，主要的是重视了外部环境的制约，而对内控制度的建设抓得不够。我认为，由于财务管理在企业管理中的核心地位和作用，要防范金融风险，建立内控机制，必须强调发挥财务的管理和监督职能，健全财务监控机制。
二、导致金融风险产生的重要原因。
财务管理作为以价值运动形式为主的、政策性与综合性较强的管理，对于主要从事资金流通与资本运作业务的金融公司来说，其好坏程度对企业发展有着决定性的影响。
（一）财务控制乏力易导致金融风险。财务是企业资金进出的总闸门，通过财务控制可以帮助预防和化解金融风险。但在现实生活中，一些金融公司由于管理体制、人员素质等因素的制约，财务控制往往显得非常乏力。如在办理资金进出手续时无章可循，法规资料不齐备；拨付资金不按业务的进度和节奏进行，造成损失浪费；以报代管，管贷不管收，资金回收工作抓得不紧，造成大量的呆帐、滞帐，不良资产越积越多。此外，财务控制不力还表现在企业内部财务管理无法统一，上级财会部门不能有效地管理下属单位的财务，使得中央的调控措施和政策法规不能认真贯彻下去，资金周转缓慢，财会信息不能及时、准确传递，从而削弱了企业财务的集中统一管理，这无疑对金融风险的发生起了一种促进作用。
（二）虚假的财会信息掩盖了金融风险。在真实性原则下，财务会计可以通过有关资料和信息清晰地反映出企业的业务发展情况，分析各种潜在的问题和风险，据此制定相应措施，从而促进企业健康、稳定发展。但如果在财会工作中注入了虚假因素，后果则会相反。近几年，金融公司财会核算的虚假性有日益严重的趋势，如所有者权益虚置，资本金不真实；搞帐外经营，设立帐外帐；会计科目混淆使用，帐帐、帐款、帐实不符；通过人为调帐使资产负债比例达标等。财会信息的虚假性使得许多企业长期粉饰太平，许多问题得不到及时发现，只有等到各种问题越积越多，企业发展难以为继时，才惊慌失措，但这往往为时已晚。财会核算的虚假性实际上是保住了企业的眼前利益，断送了企业的长远利益和国家与社会的整体利益。
（三）理财技能的低下影响到金融风险的及时化解和消除。长期以来，许多金融公司的财会工作主要忙于日常的记帐、算帐，编制会计报表，不重视更新知识，提高业务水平，使财会人员的理财意识仅仅限于传统的“增收节支”，理财技能贫乏，对目前急需研究解决的资源配置、资产重组、优化资本结构、缓解债务负担、加速资金周转、提高资金使用效益等问题，缺乏深刻理解和认识。这必然影响到金融风险的及时化解和消除。
（四）财会人员的违规操作直接带来金融风险。财务是企业资金运动的总枢纽，因制度不健全、管理不完善等原因，以及金融公司个别财会人员利用手中的权利谋取私利，如贪污挪用公款，利用公章私自划拨资金，搞恶性透支，虚开资信证明等，给单位和国家造成经济损失，也会造成金融风险。
由此可见，金融公司财务的一举一动，都与金融风险有着直接的联系；防范金融风险，必须重视财会部门的协同配合，充分发挥财务的监控职能。
三、防范金融风险的几点对策。
为了防范和化解金融风险，必须靠合理的货币政策与坚固的金融安全网相结合来实现。目前，我国分业监管体制已经确立，而存款保险制度建立尚须时日。基于这种情况，强化人民银行应对系统性风险能力不可能一步到位，只能从实际出发，分短、中、长期设定目标，逐步优化政策法规环境，完善防控体系与机制。金融公司的财会部门必须转变传统的工作方式，增强现代理财意识，建立和完善一整套符合国家监控要求与企业发展要求的新的财务管理机制，形成防范和抵御金融风险的坚实屏障，促进企业健康、稳定地运行和发展。具体来说，应当建立和完善如下财务机制：
（一）积极主动的财务决策机制。财务决策是金融公司决策的重要组成部分，要通过财务特有的决策手段促进企业决策科学化和合理化。①树立新型的决策意识。包括风险决策意识、综合决策意识和效益决策意识。②建立财会咨询队伍。可建立由财会部门牵头，即由精干、素质较高的财会人员和有丰富业务工作经验、又具一定财会知识的业务人员组成的财会咨询队伍，定期提供较详实的分析报告和建议供领导决策参考。③直接参予决策。为了把好投资、融资项目关，建立健全约束机制，提高资金使用效益，规避金融风险，金融公司都应成立投资、融资项目审查委员会，各属下业务单位根据需要成立审查小组，制定、实施一整套审查规定。企业的总会计师或总经济师应牵头组织活动，资深财会、审计人员应成为该委员会成员。④为了明确决策责任，全面掌握业务情况，财会部门要建立投资、融资项目档案管理制度。
（二）严格、认真的财务控制机制。①要强化制度控制。金融公司必须根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《金融企业财务制度》及其他有关规定，结合实际，制定本单位的财会制度，对会计核算、现金管理、成本费用管理、资产负债管理、利润分配、银行帐户管理等各方面作出详尽的规定，下发各部门和职工执行。企业应定期举办培训班，加强对财会基本知识和财会制度的宣传和学习，实行考试合格上岗制度，并制定执行财会制度的奖罚条例，把财会制度的执行情况作为职工及管理者的工作成绩的一个重要标准来考核。②要把好审核关。财会部门在办理每笔资金进出、资产变动手续前，必须对有关的情况有一定了解，要求有真实、齐备的资料和手续。如若发现疑点，必须马上中止所办的有关手续，待事情弄清楚以后再办理，切不可盲目从事。③实行跟踪控制，并组织有关计划、审计。法律等方面的人员进行项目评价，提供信息和建议供管理层参考，切实保证企业经济活动的安全性和高效性。④加强同纪检、监察部门的配合，发现有违反财会制度的人和事，要严肃查处。
（三）真实、科学的财会信息处理机制。①首先，应整顿会计工作秩序。金融公司对现有公司的资产、负债、投资和融资情况要进行全面的核查，调整不实的帐务，以达到帐款、帐帐、帐实相符，尽快纠正会计核算中不真实、不规范的问题。其次，实行财会信息责任制。上级部门要改变以往那种查出问题只追查财会人员的责任或只对单位罚款的作法，明确公司的管理人员必须保证会计资料的合法、真实、准确、完整，对会计报表的合法性、真实性承担法律责任。对财会人员按其工作特点制定责任制，对会计核算的各个环节予以监督，并进行考核评比。此外，要抓好规范化、标准化会计基础工作。对财会部门内部岗位的设置、人员配备、工作范围要进行调整、改进，建立财会工作新秩序。人民银行应举办有关的培训班，对金融公司的财会人员进行系统培训，使之全面了解国家的财经政策和法律制度，提高财会人员的核算与理财能力，为防范金融风险打下基础。②建立高效的经济金融先行指标体系。通过先行指标，及时分析和预判经济金融运行趋势与潜在风险，先于市场周期波动拐点调整货币与金融调控政策取向，提高政策前瞻性，有效熨平经济金融体系中的顺周期因素，防止政策因素导致的非理性繁荣与崩溃交替的恶性循环。③推动监管协调机制制度化、实体化。以“建立金融监管协调与信息共享机制”为切入点，建立和完善相关法规，变原则性、框架性的监管合作为制度化、规范化的合作平台。明确金融监管部际联席会议相关各方的职责与权力，并探索以人民银行为依托设立具备法律地位的常设机构，承担金融监管的协调和指导职责。由人民银行牵头建立统一的金融监管信息系统，整合银行、证券、保险业监管信息，规范信息录入、使用及披露程序。④明确动用最后贷款人职能的条件及程序。梳理、细化各类法规中关于央行紧急贷款的规定，形成统一、明晰的最后贷款人条款，对央行援助贷款的发放条件、发放程序、援助形式及利率惩罚等问题进行明确。在此基础上，进一步加快立法进程，完善对问题金融机构托管、接管及破产清算、市场退出等问题的立法，有效防止金融机构道德风险。
（四）相互监督、相互约束的财务制衡机制。①金融风险的发生是多种因素作用的结果。财会部门除了自觉搞好规范化、标准化、制度化建设以外，还必须通过特有的核算和监督手段，去调节、制约整个企业的营运过程，使之沿着健康的轨道运行。一是要健全和硬化财务预算约束。财会部门每年必须根据国家的有关方针政策、金融监管的要求，对企业的资产规模、资本扩张、资金借贷、经营收入、成本费用、利润分配等指标进行反复测算和平衡，制定积极可靠又留有余地的财务计划。二是加大力度抓好资产负债比例管理。金融公司应当成立资产负债比例管理协调委员会或协调小组，定期举行例会，通报资产负债情况，编制好资产负债比例考核表，讨论制定相应的措施和办法。三是加强财会人员的集中统一管理。企业内部各单位的财会部门之间必须保持协调一致，保证统一执行国家的方针政策和企业的财务制度。为此，金融公司对属下单位的财务应实行下管一级的办法，即财会人员尤其是负责人由上级单位委派，定期调换。财会负责人定期回公司总部财会部门述职，建立个人业绩考核档案和重大事项报告制度。公司总部财会部门应更多地了解属下单位财会人员的工作情况，加强指导和督促。四是要培养财会人员的自律意识，完善内、外部的对帐制度，健全企业稽核监控系统，强化检查监督。②制定金融控股公司及交叉性金融工具监管法规及实施细则。由央行牵头对金融控投公司及跨市场金融业务、工具进行综合监管、监测；由银行、证券、保险监督管理机构负责对应子公司及市场范围内的功能监管。以法律形式明确各监管机构的权责分配、监管效力秩序及信息采集、共享等问题，防止重复监管与监管套利。完善不同市场、不同业务、不同机构之间的防火墙制度，确保存款机构安全，切断风险蔓路径。③建立和完善央行系统性金融风险评估体系。在微观层面，参考体系，评估系统，准确衡量其对金融体系安全的潜在威胁。在宏观层面，整合信贷、外汇、货币及资本等市场系统，对整个金融体系的抗风险能力进行综合评估研判。④适度扩大央行监管权限，推动央行成为伞型监管者。强化人民银行目前已有的对银行间市场、外汇交易、场外衍生品交易及支付清算体系的监督管理职权，增加法律约束力。建立系统性风险评估反馈机制，赋予人民银行依照评估结果对各类机构采取监管措施的法律地位，理顺系统性风险监管者与功能监管者的关系，逐步建立和完善我国的伞型监管体系。
（五）在现代资本市场上游刃自如的理财机制。①如何防范与及时化解金融风险，财会部门除了增强社会责任感，改善日常工作以外，还必须学习和掌握理财技能，尤其是面对日新月异的资本市场，财会人员都必须积极涉足，成为理财能手，以此来帮助解决企业存在的各种问题。第一，梳理企业内部的各项经济关系，互解债务链，使内部资产负债结构趋向合理，减少资金阻滞，加速资金周转。第二，调整债务结构，进行资产重组。采用行政、法律和经济手段，下大力气加强资金回收工作。对所有投资、融资项目进行清理整顿，会同法律、审计等方面的人员进行评审，确定项目的取舍，关停一批项目。有选择性地进行产权和股权交易，将部分物业出售套现，降低债务负担。第三，优化资本结构。要按《公司法》的要求，将企业改组为有限责任公司或股份有限公司，建立和完善法人内部治理结构，建立起现代企业制度。财会部门应抓住企业改制的有利机会，抓好清产核资和资产评估工作，强化国有资产监管，积极探索调整资本结构、进行增资扩股的有效途径，藉以迅速扩张企业可支配的资产存量，培植新的业务增长点，改善资产质量，实现企业经营的良性循环。②加快建立我国的存款保险制度。立法先行，完善对参保存款机构的监管和处罚程序、手段，在有效防范道德风险的前提下，设立我国的存款保险机构，并使其行使相应的监管权力，建议将存款保险机构纳入央行管理框架，有效弥补人民银行当前监管效力不足的缺陷。③促进货币当局职能与监管职能的有机结合。人民银行既是我国的货币当局，又是系统性风险监管者。作为前者，人民银行需要提升货币政策的调控效率，完善最后贷款人机制，有效应对货币信贷供给、资产价格等重要变量波动及个别金融机构流动性困难对金融体系稳定的冲击。作为后者，人民银行需要着眼长远，顺应混业经营发展趋势，探索在宏观审慎监管及存款保险制度中发挥核心作用。通过货币当局职能与监管职能的有机结束合，构建我国中央银行防范和化解系统性风险，维护金融稳定的有效机制。
参 考 文 献
1、张功平等主编《中国农村信用合作》，中国农村信用合作杂志社出版，2005年11月总第200期。
2、《深化农村信用社改革试点方案》 2003年6月国务院第15号文件。
3、何颖敏，樊莹主编《企业财务管理》，广东人民出版社，2005年1月第5次印刷。
4、缪国亮主编《国际金融》，中共广东省委党校教材编审委员会组织编写，广东人民出版社。2003年12月第1版，2003年12月第1次印刷。
5、王瑛《财务会计学》，经济科学出版社出版、发行，1997年3月第二版，1997年3月第五次印刷。
6、佟占军编著《经济法学》，知识产权出版社。2006年6月第1版，2006年6月第1次印刷。
7、傅尔林《区域经济学》，广东人民出版社。
8、蔡兵，林梦生主编《产业经济学》，广东人民出版社。2004年7月第1版，2004年7月第1次印刷。
9、黄铁苗主编《消费经济学》，广东人民出版社，2005年1月第1版，2005年1月第1次印刷。
10、缪国亮编写《西方经济学》，中共广东省委党校。
