一、银行经营风险的内部因素
二、处理好三个工作关系来强化内控制度
三、通过加大稽核监督力度，推动内控机制建设
四、启动防范风险的“人心工程”综合配套推进内部控制的工作。
内 容 摘 要
因为我国加入WTO后，外资银行将很快的进入我国金融市场，这将会对我国的金融行业带来巨大的冲击。作为一个银行工作者，有必要对我国银行的现状进行研究和探讨。在这里我就对商业银行的内控提出本人的一些关点。
本文通过分析银行经营风险的产生和内控制度的作用，将银行风险与内控制度之间的关系逐个加以说明。并通过几点有效的方法来控制银行风险的产生。
明确的指出银行的经营风险主要来自银行内部管理失控。通过1.通过分析银行内部因素，处理好三个工作关系，促进业务与监控协调开展2.加大稽核查处力度，发挥把关、堵漏、纠规作用。3.完善工作机制，提高稽核工作水平。4.启动防范风险的“人心工程”。这几个方面来防范银行风险的产生。
强化我国商业银行内部控制的思考
近年来，国际金融领域风险不断发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展。案件回顾：2003年3月，叶征因在担任中行温州分行行长期间，受贿69万元人民币和3万元美金，被温州市中级人民法院判处有期徒刑13年。2004年11月23日海定区检察院反贪局向记者公布：中国银行北京的一个储蓄所里从所长到储蓄员的6名年龄不到33岁的女职工，在10个月内挪用了3000万公款同客户炒汇，她们几乎每天都往客户帐户里虚存美元，炒汇后再用黑市价格买回美元平帐，近1年时间里竟然没人发现。2004年7月28日开始，太原市公安局陆续接到省城5家银行关于票据诈骗的报案，“７.２８”案由此得名，这一起令山西省城太原市内的商业银行几乎“全军覆没”，四大国有商业银行只有中国工商银行幸免，涉案金额高达十余亿元。危险的种子是如何种下的？银行、储户和资金掮客间的危险三角是何时崩溃的？巨大的资金黑洞如何填平？银行内部的风险如和得到控制？
造成银行经营风险的原因有外部与内部两方面。外部风险主要是指社会因素造成的风险。第一类是由于政策体制所造成的。第二类是由于市场变化所引起的。如房地产、股票、证券、期货等价格波动偏向甚至反向于银行经营者的预测，使银行资金难以收回，市场利率和汇率变动而引起银行利息收入下降，银行资产受损的风险等。第三类是社会不法分子的侵害，如盗窃、诈骗、抢劫或其它事故。外部原因引起的银行风险，一般具有难以预测性，但可以通过转变思想、转换机制、内部练习、提高素质、加强内部控制来积极防范和化解风险。
早期的内部牵制主要是指以提供有效的组织和经营来防止错误和其他非法业务以生。内部牵制的工作基点就是以任何人或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，要求每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能来进行交叉检查或交叉控制，以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序。
矛盾论告诉我们，外因是事物变化的条件，而内因是事物变化的依据。因此，银行经营的风险最主要来于自己的失控，“坚固的堡垒最容易从内部攻破”。
一、银行经营风险的内部因素
1、授权无度、缺乏制衡、管理松懈、权责不清。一些银行由于指导思想的偏差，重业务轻管理，重存款效益。“新增速度、市场占比、网占优势、存款第一”等曾一度成了指导和衡量各级银行工作的唯一标准，因而对分支机构网点人员不断膨胀，高风险业务不断扩张抱一种默许态度，甚至对违规经营也熟视无睹，出现一系列恶性案件。
2、规章制度不完善，内控机构未建立。在“存款首位”的思想指导下，在业务迅速发展的情况下，一些银行管理者认为内部控制约束了他们开拓业务的手脚，或者来不及研究制订新业务的各项规章和操作程序，出现了不少制度“死角”。更多地体现在两个方面：一是岗位、部门、上下之间缺乏监督制约机制，一笔业务、一项决策的过程控制流于形式，经手的人越多，越没有人负责。一是缺乏一套系统、规范、可操作的违规违章处罚办法，助长了犯规者的侥幸心理。
3、有法不依、监督失控。违法违规行为分两种情况：一是恶意违规。主要是指内部一些不良分子受畸形物质欲望的侵蚀，铤而走险内部作案犯科。有的贪污挪用、有的监守自盗、有的内外勾结诈骗抢劫、有的逃避监督营私舞弊、有的逆程序操作、以权谋私等等。如英国巴林银行的倒闭和日本大和银行10亿美元的亏损，内部控制不健全、不严格是主要的原因。中我国这种有章不循，缺乏监督机制而带来的风险也是经常发生的，造成了银行巨大的信誉和资金损失。二是没恶意违规。这种现象是最为大量又最易被忽视的。因此，对这种“善意的过失”有必要进行细致。第一种是由于工作责任心不强、注意力分散而造成的风险。如常出现的支票审核忘记折角验印，汇票输要素不齐或大小写金额、客户名称、地址帐号错误等。第二种是由于怕麻烦、图方便而违规操作造成的风险。如操作人员离岗时不退出操作系统和电脑口令泄密而被内部作案分子盗支他人世间活期存款等。第三种是不讲原则、怕得罪人，明知违规操作造成风险。出现无意犯错的原因是部分 员工缺乏风险意识、忽视内部控制、自我保护意识淡薄，有意无意为犯罪分子提供了作案机会。
4、从业人员业务素质低，风险识别能力差。一类是明知违规但自认为没有风险的，如经常出现的对外担保案；另一类是不懂制度、不熟业务、不会识别而造成的风险，如贷款决策中主观武断，新入行员工对假票据、假印鉴、假钞票、假身份证难以识别等。商业银行员工素质的高低，直接影响到各项业务处理的质量，高素质的员工不仅是内部控制发挥作用的基础，而且可以弥补内部控制制度的不足。随着金融创新业务不断增多，服务领域不断拓展，商业银行内控队伍素质不高已成为严重制约商业银行发展的桎梏。
以上分析表明：银行的经营风险主要来自于内部。防范银行经营风险，内部控制是。抓好了内部控制，就抓住了防范银行经营风险的关键环节。
怎样来强化内控制度防范银行风呢？主要由以下几点来实施：
二、处理好三个工作关系来强化内控制度。
1.处理好发展业务与加强监管的关系。有些领导片面追求扩大业务规模和创新业务品种，认为遵章办事、规范操作是束缚手脚，会妨碍业务发展，这种思想具有很大的危害性。金融案件给我们的一个深刻教训是，由于管理不严，监督不力所带来的信誉和资金方面的损失，往往超过我们为发展业务所做出的努力和付出的代价。金融必须“稳中求进”，不仅是维护国家政治、经济大局的需要，也是银行自身生存和发展的需要。
（1）监控措施要同步。一是每项业务都要有相应的监控措施，新业务创办到那里，监控措施就应建立到那里，不能出现“空白点”；二是在业务发展过程中，原有规章制度不适应业务发展需要的，应不断整改和更新，不要出现“断层面”；三是对于跨部门的业务，要对业务的全过程以及每个环节和岗位制定明确、规范的操作程序、制衡措施和岗位责任，不要出现“灰色带”。
（2）监控措施要适用。任何监控措施的实施都是为了消除隐患，杜绝案件，防范风险，为业务发展保驾护航，因此监控措施要符合业务运作和业务发展的需要。制定监控措施要遵循三项原则：一是以国家法律法规为准绳，二是以金融规章制度为依据，三是以本行的经营目标和计划指标为标准。做到既要管得严，又要管得活。
2.处理好业务部门的检查监控与监督部门的检查监控的关系。业务部门的检查监控可以起到防微杜渐、层层把关的作用，是内控建设的基础，监督部门的检查监控是一个再监督过程，是内控建设的的保障，二者同等重要。
首先，业务主管部门要切实负起对本专业严格管理的责任，既要做好业务指导，又要做好检查监督。要对业务实施全过程的跟踪，检查制度的落实情况，监测业务的风险状况，适时调整工作措施，及时纠正违规违章行为，规避或控制可能出现的风险损失，把问题消灭在萌芽状态。
其次，业务部门与监督部门的检查监控工作既不能互相替代，要明确各自的责任和任务，做到各司其职，各负其责，互相监督，互相制约，又要求密切配合，高度协调，互相支持，互相促进。
3.处理好上级行的管理监督与下级行的自我约束、自我完善的关系。一些基层行和业务主管部门的领导，往往过分依赖上级的管理和指导，依赖上级的安排和布置，依赖上级的检查和监督，依赖上级的支持和帮助，而放松或忽略了发挥自己的主动性和积极性，放松或忽略了对本身实际情况的调查、研究和处理。久而久之，容易形成麻痹大意或麻木不仁的心态，严重的甚至失去明辨力和抵御力。这种环境同样具有危害性，也是案件滋生的温床，必须加以治理。
（1）建立基层行行长和业务主管部门负责人的内控自律责任制，稽核和监察等部门定期检查和考核并开展内控评价工作，将评价结果纳入行长经营目标责任制考核的基本内容之一。
（2）建立责任追究制度。发生案件或重大事故要检查哪里出现漏洞，为什么出现漏洞，除追究当事人的责任，也要追究各个管理环节以及主管人的责任。
三、通过加大稽核监督力度，推动内控机制建设
1.各级行长要切实加强对本行稽核监督工作的领导，充分发挥稽核部门的作用。稽核部门是专司监管工作的，又是内控工作的综合管理部门，具有独立性、权威性、超脱性以及综合性，处于其他系统所不可取代的重要地位。稽核作用发挥得好，对本行的安全防范是一项重要保障。
（1）要解决好领导责任的问题。各级行长要承担起本级行稽核工作的领导和管理责任，对本行稽核工作的质量和效果负责。若出现应查不查、该查未查、查而不报、只查不处的情况，除追究稽核部门失职责任，也应追究行长的领导责任。
（2）要解决好对一级法人负责的问题，在目前的稽核管理体制下，稽核部门既对本级行负责，也对上级行负责。当稽核部门执行本级行的稽核任务时，是代表本行行长对业务部门进行检查监督；当稽核部门执行上级行的稽核任务时，实际上是代表上级行对本行行长进行监督。因此，行长的自律尤为重要，必须做到依法合规经营。行长要支持稽核部门的工作，特别要支持稽核部门反映和报告的情况，不要等到自己“捂不住，背不起”时才暴露，那时则已酿成大错。稽核部门要认真履行职责，按规定对行长任期或离任进行稽核，并对行长应负的责任进行追究。
（3）要解决好稽核成果运用的问题。一是稽核部门要拿出有深度、高质量、分量足的稽核报告，所提出的整改措施和工作建议要有价值，才能受重视。二是各级行长要重视和保护稽核成果，对稽核发现的问题要及时查处和纠正；三是各业务部门要正确对待稽核反映问题，认真进行整改。
2.完善稽核工作机制，提高稽核工作水平。
（1）加强稽核制度建设。要加快建立和健全有关的工作制度、责任制度、处罚制度和加强金融法制的建设，使稽核监督工作做到制度化、规范化和法制化。同时，也要不断根据金融形势以及业务创新的发展和变化，修订和完善各项规章制度，以适应金融改革发展的需要。
（2）加快稽核工作的转变和发展。一是转变稽核观念，树立服务观点；二是转变稽核内容，由一般业务操作稽核转变到与经营管理稽核相结合，由合规性稽核转变到与风险防范性稽核并重；三是转变稽核方式，从过去以现场稽核为主转变到与非现场稽核相结合；四是转变稽核手段，由传统的手工操作转变到向运用电脑和其他先进工具开展稽核监督工作。
（3）加强稽核队伍建设和稽核干部管理。一是提高队伍素质，公正廉明办事，并自觉接受群众监督；二是提高稽核干部的本领，高效优质工作，要坚持原则，敢于碰硬。
3.加大稽核查处力度，发挥把关、堵漏、纠规作用。
（1）稽核工作要抓住重点。一是围绕中心工作和经营目标安排稽核项目；二是加强对重点环节、要害部位的检查监督；三是注重对新业务、新机构的检查监督；四是要了解和掌握领导和群众关心的热点问题。
（2）加大处罚力度。对于屡查屡犯、知错不改、明知故犯的人和性质较严重、影响较恶劣的问题，给予严查重罚，决不放过。做到稽核一处，影响一片，处理一户，震动全辖。
（3）建立稽核部门内部责任追究制度。稽核人员要做到发现问题不放过，查处问题不手软。对稽核人员的失职行为也要追究责任，并相应承担因查处不力而造成损失的后果。
四．启动防范风险的“人心工程”，综合配套推进内部控制的工作。
内控理论和实践证明：银行经营风险产生的土壤和膨胀的基因，主要来自于人的思想无知和队伍素质低下。因此预计风险，抓内控的中心环节是抓好防范和化解人的风险。现代心理学告诉我们，当人处于兴奋状态时，则精力充沛、注意力集中、思路清晰、反应敏捷、工作效率和工作质量都比较好、发生差错的横会极小。因此，银行储蓄、会计和出纳临柜人员的差错和事故，多半是抑制状态下发生的。防范这样的“善意”风险，就应该着重人的“抑制与兴奋”交替出现的生理规律。在安排班次上，尽可能错开其抑制状态；在其连续工作时，应安排间断休息；在其情绪低下时，应注意关心了解，帮助和化解其精神障碍。
至于恶意违规和内部作案，也有一个或长或短的心理过程。管理者如能善于观察捕捉和发现问题，了解其不当念头或行动失常，有针对性地开展工作，就可能抑制其处于萌芽状态的作案动机，把处于观望徘徊的“动机作案者”拉回来。
启动“人心工程”：一是要把好教育关，重视行员的“三观”教育和风险教育，善于引导行员树立正确的人生价值观，自觉抵制畸形物质欲望的侵入和渗透；二是要把好人事关，包括人人控制关，人员监察关。三是关心帮助培育人，应加强员工的沟通，尽量地为员工排忧解难，满足员工的一些正常合理要求，努力改善工作环境条件和各极生活福利待遇，搞好精神文明建设，营造团结和谐气氛，使员工真正感到集体的温暖和力量，珍惜己有的一切，不愿去干各类违法违规的事情，形成自律自控的良好行为规范。
参考文献：
1．《金融基本制度汇编》（综合法规类）
2．《金融基本制度汇编》（资金组织类）
3．《金融基本制度汇编》（财务会计类）
4．《商业银行业经营与管理》
5．《加入WTO后的金融市场国际化与金融风险表现》鄂志寰
6． 《论对外资银行的风险性监管》吴 颖
7．《金融机构危机处理》杨 明
8．《关于防范和化解金融风险的分析》陈元生/丛明 国务院研究室
