市场风险防范
管理会计与数据化管理
股金分红与改革
四、利率市场化、中间业务及业务创新
五、同业合作与竞争
内 容 摘 要
广东省农村信用社联合社成立已两年，以第一批4家联社专项票据兑付申请通过人民银行和银监会审核、兑付工作进入正常轨道为标志，全省农信社改革与发展基本告一段落，目前，需要我们认真研究全省农信社下一阶段的工作，提出新的思路、目标及措施。
论农村信用社----对农信社经营管理的若干思考
自1978年改革开放开始到现在的28年，是中国几千年来社会、经济、文化变化最大的时期，中国正逐步走向市场化、全球化、科技化。同样，农信社所处的外部宏观经济环境也发生了巨变,在新的形势面前，农信社如何巩固和发展改革成果，从而在“国家宏观调控、加强监管、省级政府依法管理、落实责任，信用社自我约束、自担风险”的新的监督管理体制下，继续保持良好的发展势头。
一、市场风险防范
按照巴塞尔协议，银行业所遇到的风险大致可划分为三类：信贷风险、市场风险、操作风险。对于信贷风险，我们过去经历了许多，有着很深刻的教训。直到今天，我省农信社历史包袱仍很沉重，主要就是过去大量的不良贷款造成的。近年来，我们狠抓了信贷风险的防范工作，包括制定有关制度，实行审贷分离，严格操作流程，引导信贷投向，优化信贷结构，加强稽核检查，探索新的贷款方式，提高信贷人员素质等等。不良贷款率在逐年下降。对于操作风险，农信社长期以来有章不循，违章操作的现象普遍存在，致使案件年年不断，高居各金融机构之首。从去年开始，按照银监会的统一部署，结合案件专项治理，我们进行了大规模的合规建设活动。
与信贷风险、操作风险相比，市场风险具有影响面广、识别难、危害大的特点。如果说信贷风险、操作风险危害的对象是少数或部分经营管理水平低的农信社，是一笔贷款或一桩案件的损失，那么，宏观经济和市场风险波及的将是整个金融系统。以今年1-8月份为例，全国的经济形势有逐渐向过热发展的趋势。上半年全国GDP为11.5%，高于原定9%的计划，其中广东为14%。与此同时，出现了一些问题，主要有CPI连续走高，6月份为4.4%，7月份为5.6%，股市大起大落，并不断攀高，上证指数5月份时曾跌至3400点，8月底已突破5000点大关，全国各大中城市房价直线上升，针对这些问题，中央今年以来出台了一系列宏观调控措施，与金融有关的主要有：数次提高存款准备金率，现已达到商业银行为12%，农信社为9.5%；数次提高存款贷款利率，现一年期定期存款利率为3.6%；存款利息所得税率由20%降低至5%；股票买卖印花税率从0.1%提高至0.3%，等等。上述经济形势及宏观调控措施给农信社带来了极大的影响，市场风险不容忽视。比如，CPI和存款利率的上涨给农信社股金分红带来巨大压力，股民要求提高分红率，并导致了一些地区农信社股金不稳定；股市的持续火爆造成农信社，特别是珠三角地区农信社存款搬家，资金大量流入股市；房地产可能产生的泡沫将给农信社的房地贷款造成损失。
相对于信贷风险和操作风险，农信社过去遭遇的市场风险不太多，认识不够，经验不足。这是由于过去我国实行计划经济（如利率管制），农信社地处偏远地区，经营管理水平变化不大，观念落后，还是以小农式的、家族式的管理为主等因素造成的还不能适应市场化、全球化（区域化）、科技化变化的需要。
农信社过去长期由农行、人行、银监会代管、大的方针政策、工作目标、措施等都由上面制定，农信社只是负责执行。此次改革之后，各级信用社都是独立法人，上面没有了过去的那种依靠。特别是省联社，相当于商业银行的总行。由于基层农信社人员素质普遍偏低，信息不灵的状况，省联社及市办、县联社有义务和责任加强对宏观经济环境和宏观政策变化的分析，及时指导全省农信社防范市场风险，避免国家利率政策、汇率政策、房地产政策、产业政策、税收政策对农信社的盈亏和资产质量造成重大影响。
二、管理会计与数据化管理
管理会计和财务会计构成了现代会计理论与实践的两大分支。财务会计是对外会计，负责企业经济事顼的确认、计量、记录和对外信息披露。管理会计是对内会计，负责为企业管理层提供预测、决策、控制、考评等相关信息，以促进内部经营管理水平的提高和经济效益增长。农信社过去是技术手段落后，加上人为弄虚作假，报表数据严重失真。2002年的资不抵债数不实就是一个典型例子。近两年，随着财务会计制度向国际化的接轨，监管的加强，特别是去年完成的信贷资产五级分类和今年开展的非信贷资产五级分类，我省农信社已基本做到了真实、准确记帐。但是，距离管理会计还有很大差距。例如，经营目标考核，还只停留在市县联社一级，不能细化到产品、部门、个人，没有对每个产品、每个部门、每个员工的成本与产出准确计量；又如，产品定价才在少数联社刚刚起步，大部份联社还是依靠过去计划经济体制下的国家规定的利率；再如，干部员工的工资奖金制度不尽合理，难于做到真正的绩效挂钩，甚至出现亏损信用社员工收入高于盈利社的情况。
人民银行总行副行长吴晓灵最近撰文提出：要构建商业银行价值创造型管理会计体系。我省农信社也应从事后的记帐财务会计向管理会计发展，以满足资本管理、外部监管、成本效益控制、员工激励约束机制、产品定价及客观调控等众多方面的需要。主要包括推行以价值创造为目标的全面预算管理制度，完善以价值创造为导向的业绩评价机制，建立以价值创造为依据的内部资源配置机制。
全省农信社数据大集中是一顼重要工作，是主要的科技手段。针对农信社分散差异的劣势，要做大做强农信社，必须在充分尊重其法人和财务独立的基础上，实现各顼业务全省统一化、制度化、程序化，其重要手段就是全省计算机数据大集中。一旦建成上线，全省所有的经营业务、管理工作内容都将纳入计算机管理，而且所有的工作流程也设定为程序化了。数据大集中上线后，很大程度上决定了我省农信社的经营管理模式，经营管理水平，及今后发展竞争力。
综合经营业务包括存、贷、汇、中间业务、外汇业务、电子银行等等所有的经营业务，各市县联社熟悉这些业务，应由它们为主来提需需求。管理需要包括财务管理、信贷管理、人力管理、统计报表、办公OA以及银行流程再造等等，且要做到省联社、市办、县联社都能用，有兼容性，管理需求应以省联社为主。各管理系统下还要逐级细分，例如，财务管理下面还要包括集中核算，成本费用、财务审批、营运资金、固定资产、应收应付、工资、财务报表、财务分析等子类；其中，固定资产管理又可分为房屋、汽车、电子设备、安全设备等待。
中间业务，需求书中设定了三项：代收、代付、代理销售。而实际工作中，中间业务有9项：支付清算、银行卡、代理、担保、承诺、交易、基金托管、咨询、其它。今后，可能还会增加。鉴于上述分析，建议：第一，统一思想，加强领导，立即着手研究制定业务需求，并请软件公司及咨询公司共同参与；第二，要分层次、分内容研制需求。省联社重点研究业务需求的总体框架和管理需求：第三，抽调县联社骨干重点研究制定经营业务需求；第四，各县联社、省联社各部门的计算机业务需求都应纳入全省大集中总框架内，不能再单独上线，造成浪费。
三、股金分红与改革
农信社的宗旨是满足“三农”的有效金融需求。但要达到这个长远目标，首先要求农信社是个能够自立生存的企业。否则，服务“三农”无从谈起。什么叫企业，中国经济研究中心主任林毅夫教授曾下过一个定义：在市场经济中，它应为股东创造不低于社会平均的利润。这个平均利润我们可用一年期定期存款利率来代表。我省农信社2005年增资扩股125亿，建立了新的产权关系，为了票据兑付，许多联社还要进行第二次扩股。可以说，增资扩股后的农信社相当于孙悟空戴上了紧箍咒，即每年都要按照不低于一年期定期存款利率给股东分红，珠三角等经济发达地区的分红率还要高些。2005年至2007年省市县财政对困难的农信社还有分红补贴，今后就要信靠农信社自已了。改革前，许多农信社长年亏损，照常营业，照发工资，干好干坏一个样，缺乏压力和动力，也缺乏科学的衡量标准。改革后，压力出现了。可以说，农信社能否正常给股东分红，体现了该社的经营管理水平。也事关农信社的生死存亡，是检验农信社改革和发展成效的试金石。当前，个别地区联社已经出现了因经营效益差，不能正常给股东分红，股东退股的情况。
我省第一批4家联社专项票据兑付申请已基本通过了人民银行和银监会审核，对于票据兑付工作的内容和步骤我们已基本掌握。第二批22家联社票据兑付也已启动，预计今年约30多家联社可实现兑付。如明年再兑付40多家，2009年将集中力量帮助剩余的10-20家困难联社实现兑付。这样就可极大地化解历史包袱。
在票据兑付后，应立即着手产权模式和组织模式的升级。经济决定金融，有什么样的经济发展水平和产业结构，就应有与之相适应的金融组织体系和产品。目前，实行信用合作制在短期有些优惠政策，包括所得税、营业税、存款准备金率、存贷款利率等，但从长远来看其业务范围受到了极大限制，远远比不上商业银行。目前，珠三角地区的工业化程度已相当高，当地农信社的服务对象主要是工商企业和居民，“三农”比重很小，它们面对着各商业银行和竞争；在其它地区，农信社的各项管理权也实际集中在县联社，各乡镇农信社相当于分支机构。因此，在票据兑付后，结合不同地区的经济情况和农信社的经营管理水平，应将全省农信社升级为商业银行、合作银行或统一法人。
四、利率市场化、中间业务及业务创新
长期以来，农信社的净收入来源主要靠存贷利差。广东省农信社2006年利息收入占营业收入的73%。这其中有一个非常重要的前提，即我国的利率是计划管制的，国家对银行采取了保护政策。人民银行规定银行类金融机构的各项存款和贷款利率，二者的平均差一般在3—4个百分点，这在国际上都是高的。对农信社而言，存贷利差更大，达到6—9个百分点。究其成因，一是由于农信社存款主要是农户和城镇居民储蓄存款，活期多，利率低，广东省农信社2006年底活期存款占全部存款比重为59.2%；二是农信社贷款可以上浮，最大上浮系数为贷款基准利率的2.3倍。我国金融改革的方向是走向市场化。可以预见：在不远的将来，我国的存贷款利率将渐渐放开，影响尤为大。因此，要防患于未然，农信社必须要寻找新的业务收入增长点。
与农信社利息收入成鲜明对比的是：农信社的中间业务发展滞后。中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。在国外，商业银行的中间业务发展的相当成熟，美国、日本、英国的商业银行中间业务收入占全部收益比重均在40%左右，美国花旗银行收入的80%来自于中间业务。我国商业银行中间业务占比最高的已达17%。广东省农信社中间业务存在的许多问题是：一是规模小，2006年全省中间业务仅占营业收入的2.36%；二是手段单一，在各项中间业务收入中，支付结算业务手续费占30%，银行卡业务手续费占33.5%，代理业务手续费占27.5%，而其它的如担保业务、承诺业务、交易业务、基金托管业务、咨询顾问业务等手续费收入很小，甚至为0；三是发展不平衡，珠江三角地区发展快些，其它地区较慢，中间业务占营业收入最高的是东莞和顺德，占比分别为5.79%和4.28%，最低的县占比仅0.2%。
与传统的存贷款利息收入相比，中间业务具有不占用信贷资金，风险低，收益高等特点。特别是随着我国经济的迅猛发展和人民生活水平的不断提高，越来越多的经济活动需要银行类金融机构提供全方位的金融服务，这些业务大都属于中间业务的范围，是末来银行为平竟争的主要阵地。而农信社属地方性金融机构，有各级政府的支持，且点多面广，特别是在农村地区，与农户有着长期良好的地缘、信用关系，因此比其它的银行更具有开展中间业务的先天有利条件。但由于农信社观念落后，政策限制（如业务范围、收费标准等）、科技手段落后、高素质人员匮乏等原因，造成中间业务发展缓慢。
新兴中间业务是知识密集型业务，具有集人才、技术、机构、网络、信息、资金和信誉于一体的特征，是金融领域的高技术产业。因此，拓展中间业务要多条措施并举。第一，转变思想观念。要从传统的存、贷业务转向资产业务、负债业务、中间业务三大主业并举；要关注和防范市场风险，提前做好应对利率市场化的准备。应充分重视中间业务在农信社走向商业化、现代化的进程中所起的重要作用，将中间业务提升到新的利润增长点、树立企业形象、增强竞争实力、为“三农”提供全方位金融服务的战略高度来认识和看待。第二，提高科技水平，加快全省统一数据大集中的建设，许多中间业务的开拓是建立在高水平的科技基础上的，目前许多基层农信社开展中间业务是心有余而力不足，就是科技手段不能支撑。第三，加快全省农信社统一发卡。目前，全省99家市县联社中仅有10家联社发了卡，其他大多数联社都未能发卡。第四，大力拓展代理业务。农信社点多面广，且是地方性金融机构，在代理业务方面有得天独厚的优势。要紧密依靠各地政府，争取他们的支持，在收水费、房租费、煤气费、电费、电话费、手机费，代发工资，下拨各种涉农资金，代征划税款等方面去开拓。第五，合理收费。《商业银行服务价格管理暂行方法》取消了商业银行中间业务收费的价格管制，规定除人民币开户、销户以及同城同一银行发生的人民币储蓄存款、大额以下取款不得收费外，其他所有商业银行开展的中间业务都要收费。该办法确立了有偿服务是商业银行（包括农信社）作为企业服务的重要原则，明确了商业银行收费的合法性、合理性。第六，做好中间业务的宣传介绍和市场营销，增强客户对中间业务的认识程度，使中间业务品种能够逐渐进入市场，占领市场。
五、 同业合作与竞争
近年来，随着资本市场的火爆和金融的创新，农村金融中出现了一些新现象。一是银证第三方存款、基金、外汇等业务迅猛发展，而农信社无权经营这些业务，不仅效益受影响，而且转走了许多客户和资金；二是许多国内、国外的金融机构主动找到农信社，要求加强合作，主要是利用农信社点多面广的优势，为其代理业务。省联社自成立以来，先后与国开行、中行、广发证劵签订了战略合作协议；三是许多金融机构把未来发展空间转向农村地区，如农行、邮政储蓄银行、农发行等，都提出了要为“三农”服务；同时农村地区不断成立新的金融机构，如农村合作银行、小额信贷公司等。
应当看到，随着经济的全球化、信息化及城乡一体化，农村金融被农信社一统天下的格局将被打破，这是不以我们的意志为转移的。农信社只能与时俱进，顺应时代发展的潮流，打开大门，加强合作，参与竞争。同时，也要看到，农信社长期以来处于相对封闭的状态，与外部交往不多；而且经营管理水平较低，历史包袱重，正处于改革阶段，与各金融机构相比还有较大的差距。总之，农信社应在风险可控的前提下，有计划、有步骤地加强与各金融机构的合作，创造双赢或多赢的局面。闭关自守及没有条件地开放大门都是错误的。
合作是有条件的，合作是实力的较量，“弱国无外交”说的就是这个道理。农信社固然存在许多问题，发展较落后，但我们也有自身的长处，且这些长处正是其它许多金融机构没有且羡慕的，否则，其它的金融机构就不会主动要求与我们合作了。对此，我们要有清醒的认识。农信社的优势主要有：点多面广，存贷款总量大，在农村及县域有良好的地缘、人缘关系，地方各级政府的支持等。
基本对策：从短期来说，开展与有关金融机构的合作。在业务上，先简单、风险小的，如交流经验、培训学习、代理业务等，再复杂、风险高的，如资本运作、财务重组等；在步骤上，先试点，再推广；在合作对象上，主要是在农村地区没有或少有机构网点的同业，如证劵公司、保险公司、股份制商业银行、政策银行等。从长期来说，农信社自身要加快改革与发展，包括珠三角地区农信社要向银行升级，提高科技化水平，提高员工素质等。
总之，引入战略投资者的形势对农村信用社来说越来越有利，不能急于求成。目前要尽快完成产权制度改革，提升自身竞争实力，谨慎而有序的与合作者谈判，以实现速度、效率与效益的综合提高，为进一步的改革发展奠定了良好的基础。
参 考 文 献
1、王合贵，《论农信社合规风险管理体系建设的问题与对策》，2007年
2、温铁军，姜柏林《重构“服务三农”的农村金融体系》2002年
3、蒋定之，《深入贯彻落实科学发展观持续推进农村合作金融改革发展》2007
4、徐大胜《农信社的深化改革》2007
5、中国信合《美国信用社的风险管理》
