“营改增”对现代服务业税负影响因素的分析

内 容 摘 要

   随着经济的不断发展，为了更好的完善国家的税收制度，推进财税改革，国家财政部、税务总局于2011年联合颁布营业税改增值税的试点方案。试点方案自2012年1月1日起开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围，随后营业税改增值税试点范围扩大到全国，2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，建建筑业、生活服务业，房地产业、金融业纳入试点范围，同时取消营业税。增值税目前是我国的第一大税种，由于其采用逐环节征收，逐环节扣除，能够平衡税负，促进公平竞争，而被广大纳税人接受。随着我国经济的不断发展，企业转型的不断升级，我国政府近年来推行的“营改增”制度的重要性也日益凸显出来。在现代社会中，营改增税制实施有着其必然性。营业税作为两种税制，在进行税务征收过程中很容易出现重复征税现象，从而加重企业的税负，不利企业的发展。从而全面实施营改增，有助社会经济稳定发展。首先，营改增后，基本消除了重复征税的现象，打通了增值税梯口链条：其次，实施营改增，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费性增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营能力（1）。通过实施“营改增”，不仅减少了企业重复纳税环节，同时还减轻了企业的税负，非常有利于企业的经营与发展，营业税改增值税是我国税制改革中的重要内容，使我国各行业的缴税制度发生了重大变化，改革将大大优化我国的税制结构，同时也大大减少税收对市场经济主体决定的不良影响，“营改增”实施以来，给我国企业带来了一定程度的影响，一方面给企业带来了机遇的同时也带来了挑战，企业需要抓住改革的契机，参与市场竞争，获得更多的利益。

[关键词]：营改增：企业税负：影响

目       录

序言..............................................................4

营业税、增值税的介绍.............................................5

（一）营业税、增值税在现行税制中的作用................................5

两者的区别联系................................................5

“营改增”的原因.................................................6

两税并行破坏增值税的抵扣链条..................................6

两套税制并行造成税收管理的一些困境............................6

“营改增”后的效果及对企业税负影响..............................7

改革后的效果..................................................7

1.减少重复征收................................................7

2.完整和延伸增值税抵扣链条....................................7

3.降低企业税收负担............................................7

“营改增”对企业税负的影响....................................8

      1.从会计核算角度分析“营改增”政策对企业税负的影响............8

2.从不同行业角度分析“营改增”政策对企业税负的影响.............9

3.从企业规模角度分析“营改增”政策对企业税负的影响.............10

以花卉批发交易市场为例进行详细分析.............................10

“营改增”对企业影响..........................................10

1.税负的变化.................................................11

2.账户设置...................................................14

3.发票的使用和管理...........................................15

4.纳税申报...................................................15

如何适应和调整...............................................16

1.展开会计人员培训工作.......................................16

2.完善硬件设施...............................................16

企业对策以及对未来市场的开拓.................................16

1.花卉批发交易市场“营改增”后可实行的对策.....................16

2.未来的展望开拓.............................................17

结论...........................................................17

文献