政府投资建设工程项目跟踪审计研究

摘要

本文探讨了建设项目跟踪审计的实践背景、定义、特点和实施等问题，提出政府投资建设工程项目跟踪审计是现阶段的一项重要任务，“财政资金运用到哪里，审计就要跟进到那里”。为切实加强对政府投资建设工程项目的全过程跟踪审计监督，审计人员应参与项目实施的全过程，运用跟踪审计方法对政府投资建设工程项目进行全过程造价控制，及时对各阶段进行事前、事中和事后审计，使建设项目实施得以规范、有序、有效的运行，保障建设资金合理使用，提高建设工程项目质量和效益，充分发挥审计“免疫”功能。

关键词　政府投资  跟踪审计  建设项目

目录

摘要 I

引  言 1

第一章  政府投资建设工程项目跟踪审计的必要性 2

（一）政府投资建设工程项目的现状 2

（二） 建设工程项目中传统审计的弊端 2

1. 介入时段滞后 3

2. 介入形式被动 3

3. 分歧争议频繁 3

4. 静态操作存在局限 3

（三） 全过程跟踪审计的优势 3

1. 审计范围更宽，覆盖面更广 4

2. 使投资更有效，管理更规范 4

3. 跟踪审计有助于遏制建设领域的腐败行为发生 4

（四） 政府投资建设工程项目跟踪审计的必要性 4

1. 有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为 4

2. 有利于严格贯彻执行国家法律、法规 5

3. 有利于加强建设项目管理 5

4. 有利于提高建设投资绩效 5

第二章  政府投资建设项目跟踪审计的内容 6

（一）工程项目建设前期准备阶段 6

1. 建设程序履行情况审计 6

2. 工程概预算编制情况审计 6

3. 征地拆迁情况审计 6

4. 工程量清单编制审计 6

5. 前期费用支出情况审计 7

（二）工程项目建设实施阶段 7

1. 项目资金来源与使用情况审计 7

2. 合同履行情况审计 7

3. 工程价款计量支付情况审计 7

4. 工程价款结算及财务核算情况审计 7

（三）工程项目建设竣工决算及移交阶段 8

1. 工程竣工决算情况审计 8

2. 预算执行情况审计 8

3. 竣工财务决算情况审计 8

4. 项目投资效益评审 8

第三章  政府投资建设项目跟踪审计方法 10

（一）准确定位，依法独立地履行审计监督职能 10

（二）对不同建设项目，采取不同的跟踪审计模式 10

（三）增强审计的服务性 11

（四）整合资源，不断完善跟踪审计工作机制 11

（五）完善跟踪审计制度和程序，把握关键控制点，主动规避审计风险 11

（六）一个切实可行的跟踪方案是保证跟踪工作顺的前提 11

1. 明确审计目标 12

2. 明确审计内容 12

3. 明确审计重点 12

4. 明确审计范围 12

5. 明确审计对象 12

第四章  政府投资建设项目跟踪审计中存在的问题和建议 13

（一）政府投资建设项目跟踪审计中存在的问题 13

1. 跟踪审计相关的法律、法规不完善 13

2. 审计任务繁重，专业人员奇缺 13

3. 单位认识偏差，责任关系不清 13

4. 审计经费不足，制约审计发展 14

5. 审计介入时间、深度难以把握 14

（二）政府投资建设项目跟踪审计的建议 15

1. 思想上转变 15

2. 领导们重视 16

3. 人员素质的提升 16

第五章  对政府投资建设工程项目跟踪审计的思考 17

（一）政府投资建设工程项目跟踪审计的主要特点 17

1. 延续性 17

2. 复杂性 17

3. 预警性 17

（二）政府投资建设工程项目跟踪审计的角色定位 17

1. 审计目标的定位 17

2. 审计对象的定位 18

3. 审计职责的定位 18

（三）政府投资建设工程项目跟踪审计的模式选择 18

1. 全过程跟踪审计 18

2. 分段、分项目跟踪审计 19

3. 重点环节跟踪审计 19

（四）政府投资建设工程项目跟踪审计的报告形式 19

1. 审计意见书 19

2. 分段分项审计结范文书 19

3. 阶段性审计工作报告 20

4. 审计报告 20

（五）工作实践中遇到的问题 20

1. 竣工图纸与签证不符 20

2. 建设方没有足够的技术人员 21

第六章  结论 22

参考文献 23

致谢 24