我国环境审计问题研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

   我国环境审计理论与实践的研究，与西方国家相比，起步较晚但经过广大学者的共同努力，近十几年来，我国在环境审计方面确实出现了一大批优秀的科研范文与专著。其代表性的观点有，陈思维认为，“环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师，对政府和企事业单位的环境管理系统以及经济活动的环境影响进行监督、评价和鉴证，使之积极、有效、得到控制并符合可持续发展的要求的审计活动”。

   包强认为，“环境审计是由审计组织依法对被审单位在经济活动中产生的环境问题以及治理环境的经济活动有关的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性独立进行审查，评价环境经济责任，揭示违法行为，促进加强环境管理、实现可持续发展的一种经济监督、经济管理、经济评价活动”。

    陈正兴认为，“环境审计是对生产、生活过程中产生的环境问题的抑制、消除或改善环境而进行的经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证、评价，使之符合可持续发展要求的一种独立监督行为”。

    李雪、杨智慧认为，“环境审计是为了确保受托环境责任的有效履行，由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织依据环境审计准则对被审计单位受托环境责任履行的公允性、合法性和效益性进行的鉴证”。

刘长翠认为，“环境审计是社会责任的一个新兴分支，是由独立的国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织按照相应的规范，对实施环境治理主体发生的与环境有关的经济活动的真实性、合规性和有效性进行的监督、鉴证与评价，以促使`与环境有关的经济活动'符合可持续发展要求”。

国内学者对环境审计理论基础的研究，主要包括可持续发展理论、环境资源价值理论、委托一代理理论等。

提出可持续发展理论这种观点的学者认为，可持续发展的目的是要使社会和经济具备可持续发展能力，使人类能够世世代代在地球上生活下去。可持续发展的基本模式是人与自然、环境和谐共存。自然系统是一切生物（包括人类）赖以生存和发展的基础，一旦自然系统失去原有的稳定性，地球上的一切生物都将无法生存，人类社会也将从有序走向紊乱。

提出环境资源价值理论这种观点的学者认为，人类在利用自然资源时往往采取“先优后劣、先易后难”的策略，把大量容易开采利用且质量好的资源先拿来使用，这可能为当代的经济发展创造了便利条件，但却对子孙后代的发展埋下了隐患。环境资源作为国民财富的重要组成部分，应该将其纳入货币价值核算体系，通过对其价值的衡量，合理安排对其的利用规模、速度和方式。

持委托一代理理论这种观点的学者认为，环境资源在自然形态下往往是无法切割分配的，从本质上看，它理所当然地属于全社会、全体人民，这造成了环境资源所有权的共有性。因此，不管任何个体对资源的过度开发和使用都会造成对其他个体利益的损害，都必须为此付出代价。但是，环境资源并非来源于人类的劳动生产活动，任何个体都没有权利也没有能力对其进行管理，所以人民只能委托政府部门承担社会责任对环境资源进行管理和保护。环境资源的主要利用者是从事生产经营活动的各类企事业单位，而政府部门作为环境资源的管理者，在管理环境资源时会要求各企事业单位在生产经营过程中尽可能少污染甚至不污染环境，因此，各个企事业单位间接承担了社会责任对环境资源进行管理和保护。

    本文采用描述性方法，对国内外学者有关环境审计的定义进行归纳和总采用规范性方法讲述如何开展环境审计。并结合中国的实际，从实际操作层面探讨如何开展我国的环境审计，试图为开展环境审计提供自己的浅薄的建议。

（二）国外研究现状  

   环境审计始于20世纪60年代末70年代初，首先在美国和加拿大的一些企业中兴起，于80年代扩展到欧洲，近年来亚洲太平洋地区和南美洲地区的国家也开始重视环境审计，这极大地推动了环境审计理论与实践的发展。

   美国环保局认为，环境审计是由政府审计机关（美国审计总署）和民间审计机构（会计师事务所）或企业内部审计部门在固定的期间内通过对被审计单位相关的环境事项执行系统审计程序，搜集充分适当的审计证据而进行的客观检查。国际内部审计师协会对环境审计的定义为：“企业的管理部门可以通过环境审计来判断企业建立的环境管理系统是否能够有效管理企业的生产经营活动，使其符合相关的环境保护法律法规，帮助企业规避环境风险。”

国际商学会对环境审计的定义为：“环境审计是对被审计单位与环境相关的事项管理业绩、资金使用情况、设备运行情况进行的客观有说服力的评价，并且通过此评价能够帮助被审计单位加强对环境事项的管理和控制，从而实现保护环境的目标。”

格兰特·莱杰伍德在其所著的《环境审计与企业战略》一书中指出“环境审计是企业战略的重要组成部分，它不仅涉及到企业的技术改造、产品创新能力，而且涉及到企业的生产、储存、营销等各个方面”。

Tomlinson（ 汤姆林森） 等对环境审计的七种定义进行了探讨。这七种定义包括EIS草案复核或审计、决策点审计、执行审计、绩效审计、项目影响审计、预测技术审计、美国电子工业协会（ EIA） 程序审计，它们分别代表对环境影响评价的不同环节和内容进行的审计。Thomson（ 汤姆森） 等认为，环境审计是环境管理系统整体的一个组成部分，通过环境审计管理层可以确定组织的环境控制系统是否能够对遵循监管要求和内部政策提供充分保证。

一些学者讨论了环境审计的目的，如 Boivin（博伊文） 等认为，环境审计的主要目的是评价公司对有关法律规章的遵循以及公司的经营与业绩，并确定组织的风险。环境审计还有助于开发旨在减轻环境风险的弥补性计划。

Philippe De Moor（2004）认为，独立的注册会计师事务所和注册会计师能够更好地胜任环境审计工作，他们能够帮助被审计单位更好地了解相关的环境法律法规和所面临的环境风险，并能够为被审计单位制定出更加切合其自身实际的解决对策。他认为由独立的民间审计机构从事环境审计工作，能够促进环境审计更加专业化和科学化，因为民间审计机构对环境信息的评估和对企业内部环境控制制度的评价是他们平时工作的内容，更能够降低审计风险，保证审计工作质量。

二、范文提纲

一 绪论

（一）范文研究背景及意义

  1 范文研究的背景

  2 范文研究的意义

（二）文献综述

  1 国外文献综述

  2 国内文献综述

 （三）本文主要研究内容 

二 环境审计相关理论概述

（一）环境审计的基本概念

  1环境审计的定义

  2环境审计的特征

  3环境审计的内容

（二）我国环境审计的发展过程

（三）环境审计的相关理论

三 我国环境审计现状及问题分析

（一）我国环境审计现状

（二）我国环境审计存在的问题分析

  1 环境审计体系不完善

  2 环境审计相关法律法规不完善

  3 环境审计主体单一

  4 环境审计人员专业素养不高

四 我国环境审计问题对策及建议

（一）建立、健全有效的环境审计体系

（二）积极完善相关法律、法规

（三）拓展审计范围

（四）优化环境审计人才结构

五 结论

参考文献

[1]陈思维.环境审计[M].北京：经济管理出版社，1998

[2]陈正兴.环境审计[M].北京：中国审计出版社，2001

[3]钱俊生.可持续发展的理论与实践[M].北京：环境科学出版社，2003

[4]审计署.各国环境审计范文集[M].北京：中国审计出版社，2007

[5]蔡春，陈晓媛.环境审计论[M].中国时代经济出版社，2006（5），30-35

[6]刘长翠.企业环境审计研究[M].北京中国人民大学出版社，2005

[7]王凤、朱保平、董国强.环境审计主体的经济学思考[J].审计文摘，2007

[8]李雪，杨智慧.对环境审计定义的再认识[J].审计研究，2004（02）

[9]张丽华.我国政府环境审计研究[J].财会通讯.20011（4）

[10]牛鸿斌，崔胜辉，赵景柱.政府环境责任审计本质与特征的探讨[J].审计研究，2011