房地产行业税收流失情况及防范对策研究_开题报告

一、文献综述

1. 房地产税收流失的主要手段

早在大约2400年前,古希腊圣贤柏拉图就曾经讨论过偷逃税等税收流失的问题。现代税收制度发展到现在,已经深入到国民经济的各个方面,这也使得税收流失问题变得更加的复杂。近年来,税收流失问题在各国财税界受到广泛的关注。并且随着房地产行业的快速发展，而形成房地产行业税收流失情况日益剧增。

综观国外的文献资料, 房地产税收流失的主要手段西方和中国基本上大同小异。(美)丹尼斯·J·麦肯齐(DennisJ.Mckenzie),(美)理查德·M.贝兹(RichardM.Betts)2010年著的《房地产经济学》主要介绍中房地产企业将所开发的商品房以成本价或大大低于同期的商品房市场价卖给公司职工,从中偷逃各项税款。以及受巨额预收款资金的诱惑,促使开发商占用滞留税款。和代收、代垫款项不计缴营业税等手段。

而中国学者，例如2010年陈多长在《房地产税收论》中提出房地产税收流失的主要手段还包括：首先，人为拖延项目决 ,影响所得税。其次，成本核算不规范,偷逃所得税。最后，预收房款特别是售房定金不计缴营业税等行为。

贾绍华在2012年著《中国税收流失问题研究》一文中，认为由一定的税收法律关系主体的特定行为引起的,而税收法律关系的主体主要是纳税人、征税人和扣缴义务人,所以我们可以将税收流失的形式按照行为人分为两大类,一是纳税人的行为导致的税收流失,包括了以下几种偷税、逃税、骗税、抗税、欠税、避税。二是征税人的行为导致的税收流失现象。

2、房地产税收流失的现状

2011年秦泗久的《我国房地产税收制度及改革研究》中分析得出房地产税收流失的现状主要包含征收税收时会存在不能快速地代扣税款，擅自减少税率或者根本不收税收等，还会以招商引资的名义与土地购买大户协商，存在各种暗箱操作的现象。或者是房地产商在销售商品房时，故意将公司房源以超低于同期商品房市场价的价格或成本价卖给公司职工，在这个转卖过程中由于不办理“三证”，在这个过程中就逃脱了商品房市场价和卖给员工之间形成的差价造成的公司营业额的提高，使房地产商偷逃了营业税的征收。

2013年孟建国的《论房地产税收现状及其成因对策》对于房地产税收流失的现状中的房地产项目成本核算不规范，偷逃所得税现状和少贴或未贴印花税情况重点解析。

3. 我国房地产税收流失的防范对策

2012年张祥龙在《我国房地产税收体系改革之研》中，认为目前中国对房地产企业征收的税收种类较多，税务部门在征税使难度较大，对税源的控制和管理有着许多的不足之处。但是，税务部门在对房地产企业征收不同的税种时所依据的资料基本上一样，因此税务部门可以通过加强对房地产税源的管理和控制，可以很好的减少税收流失，使房地产企业的税收工作形成一体化管理。

2013年李农在《借鉴国际经验,重构我国房地产税制》一文中阐述个人对于我国房地产税收流失的防范对策认为，第一，加大税收执法力度, 削弱税务部门滞留税款的内在动因。第二，加大对房地产企业的税收征管力度 , 防止税款流失。第三，加强部门协作,提高征管效率等多方面进行改善。

二、范文提纲

摘要

前言

研究的意义

研究的目的

房地产税收流失的概述

（一）房地产业的概念

      1.房地产业经营的特点 

       2.房地产业应税的特征 

（二）税收流失的概念 

      1.税收流失的现象 

      2.税收流失的其他分类

  （三）房地产税收流失的概念

 三、房地产税收流失的现状

   （一）我国房地产税收流失的现状分析 

   （二）我国房地产税收流失的现状特征 

（三）房地产税收流失的主要手段

1.销售环节的偷税手段 

2.成本项目不实偷税 

    3.房产租赁市场偷税严重 

    4.钻法律漏洞避（偷）税

   四、我国房地产税收流失的防范对策 

      （一）加快依法治税进程，完善税收法治原则

      （二）更新税收结构，优化房地产税制 

      （三）降低核算漏洞，加强会计方法

      （四）调整征管模式，实行一体化管理 

      （五）增强房地产征管，健全征管的配套制度 

      （六）加大房地产税务监督机制 

五、结论 

参考文献

三、参考文献

[1] 陈多长.房地产税收论[M]. 中国市场出版社, 2010 

[2] (美)丹尼斯·J·麦肯齐(DennisJ.Mckenzie),(美)理查德·M.贝兹(RichardM.Betts)著,张友仁译.房地产经济学[M]. 经济科学出版社, 2010

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[7] 张秀玉. 我国房地产税收法律制度研究[D]. 吉林大学 2010 

[8] 秦泗久. 我国房地产税收制度及改革研究[D]. 山东大学 2011 

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[10] 李玉兰. 我国房地产行业税收征管问题研究[D]. 东北财经大学 2010 [11] 孟建国. 论房地产税收现状及其成因对策[J]. 福建金融. 2013(03) 

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