浅谈网络经济下的税收流失问题_开题报告

文献综述

目前研究的现状

•   随着现代网络的高速发展，网络经济已经成为了我们身边密不可分的一部分，人们逐步进入了互联网的时代，随着人们对互联网的不断了解和熟悉，互联网经济迅速的在全球普及起来，成为商业界增长速度最快的领域之一，而在互联网经济下的税收流失也越来越严重。网络经济的税收问题逐步的得到了关注。价格便宜是消费者选择网络后购物的主要因素，然而网络经济的价格优势就是体现在成本低廉方面。实体店铺除了要承担房租的压力还有各项生活费用（水、电费）同时还承担着各项税收的支出。而网络店铺不仅省去了店铺的租金外，而且在整个交易过程中没有任何税收征收问题。由此可见，网络经济为经营者带来了很大的利益，给消费者提供了便利的同事，对国家税收的流失问题也慢慢的凸现出来。对现行的税务制度造成了很大的冲击，由于互联网是一个较为虚拟的空间，使纳税主体变得模糊、纳税对象变得不明确，纳税地点也很准确的判定、征收方式也发生了改变、法律责任也很难确定。偷逃税在网络经济下变得尤为严重。

（二）研究的价值

••••••   税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。税收体现了国家主权和国家权力。随着对外开放的扩大和社会主义市场经济的发展，税收在国民经济中的地位和作用日益增强。 税收是国家实行宏观经济调控的重要经济杠杆之一。适度的宏观税收水平，科学合理的税收结构和税收制度，规范的税收政策，可以有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定。合理的税制，统一的税法，公平的税负，对于理顺和规范国家与企业之间的分配关系，促进企业公平竞争，对于理顺和规范中央与地方之间的国民收入分配关系，都具有非常重要的意义。要是税收体制发生了动摇，那么就会影响整个国家的经济，国家必然发生变动。现代信息技术突飞猛进，不断地创造着令人耳目一新的天地。就在人们对互联网络渐渐有所认识的时候，电子商务这一新鲜事物又以令人惊诧的速度不断兴起，并改变着社会经济、政治和生活的每一个方面，电子商务从一个概念逐渐成为了我们生活中不可缺少的一部份。 电子商务作为一种新型的商业形式，为全球经济的发展带来了新的活力，极大地促进了全球经济的发展，创造了更多、更务实、更有效率的商业模式。它蕴藏着巨大的商机和丰厚的利润，促进了我国国民经济的发展，扩大了我国的税源。截至2015年12月，中国网民规模达6.88亿人，其中网购用户规模达到4.13亿，比例高达六成。2015年全国网络零售交易额为3.88万亿元，同比增长33.3%，其中实物商品网上零售额为32424亿元，同比增长31.6%，高于同期社会消费品零售总额增速20.9个百分点，占社会消费品零售总额（300931亿元）的10.8%。而靠网络获取利益的纳税人却少之又少，与实体店相比，网店不需缴纳店面租金、没有营业成本（水费、电费）、没有仓库租赁费的压力，所以网店以其价格低廉为优势。根据相关资料显示，在C2C网络交易平台中有4成的卖家不知道要开发票、缴税，近9成的卖家没有考虑过工商登记和交税等相关事情。网络经济占社会消费品零售总额的10.8%，而缴纳税款的却寥寥无几。所以正视网络经济带来的税收流失有着举足轻重的意义。

二、范文提纲

一、网络经济下税收征管存在的问题

（一）税收流失十分严重

（二）税收管辖权难以确定

（三）税务登记制度法发挥不了作用，纳税主体难以确定

（四）税收部门难以获得全面准确的交易信息和交易凭证

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二、税收在社会中的地位

（一）税收的意义

（二）税收流失会对社会造成什么影响

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三、如何完善网络经济税收政策

（一）明确认定服务器的位置，让征税有地可寻

（二）积极开展国际间的交流

（三）建立网络身份实名注册登记制度

（四）推行网上计税系统

三、参考文献

 [1] 黄文丽,  陈罗华. 电子商务涉税的难点及对策分析[J]. 中国集体经济2011(12）

[2]白彦锋、张琦：《我国电子商务税收稽征问题探讨》，《税务研究》2014年第2期。 

[3] 张翼飞，孙文韬，国外电子商务税收政策比较分析以及对我国电子商务税务问题的启示，《东方企业文化》, 2011(2)

[4] 刘飞焱《管理会计技术方法的变迁基于网络经济冲击的思考》（《财会月刊》2001年第2期）

[5]邹少明，完善电子商务活动税收征管的对策探讨，企业科技与发展，2009.18；325-327

[6] 梁朋,《税收流失经济分析》是2000年中国人民大学出版社出版的图书。

[7] 刘飞焱. 管理会计技术方法的变迁--基于网络经济冲击的思考[J].财会月刊,2001,(02)

[8] 符大海,龚丰产. 会计主体假设初探[J].财会月刊,2000,(06).

[9] 贾绍华 《电子商务环境下的税收流失问题及其对策 》（《扬州税务进修学院税务学报》2001年第4期）

[10] 粱平,徐晨.网络贸易与税收对策研究[J]. 税务研究,2000,(02).

[11] 程永昌、王君《国际互联网贸易引发的税收问题及对策》《税务研究》，1998年第3期）

[12]卢慧菲：《从两种基本思路出发制定科学合理的电子商务税收政策》，《中国税务报》