现阶段企业税务会计存在的问题与对策_开题报告

国外研究现状

 日本著名税务会计专家武田昌认为税务会计是为计算法人税法中的课税所得而设计的会计，它不是制度会计，是以企业会计为依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工、修正的会计。此概念的有三个特点，一是指出了税务会计是在财务会计的基础上的调整咖工和修正)，二是税务会计仅指所得税税务会计，三是税务会计主体仅包括纳税人中的法人。

    美国税务会计专家吉特曼认为，税务会计主要是处理某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计。此概念实际上是将税务会计认为是财务会计的一部分，不承认税务会计从财务会计中分离出来，属于统一派或协调派。

    美国经济学家Blumenthal和Slemrod在1992年对口美实际所得税率的调查研究表明:税务会计和财务会计的分离增加了簿记成本(bookkeeping cost)和纳税成本(compliance cost)。所调查的大公司在1989年的纳税成本约占联邦应税收入的26%。簿记成本还未包括在内，可见税务会计与财务会计分离的成本不容忽视。最好采取混合型税务会计模式。

国内研究现状

    我国阎达五教授认为，企业生成的会计信息是依据税法规定进行计税纳税的依据，会计信息与纳税的关系，可以是一致的，也可以是分离的，世界各国的做法不完全相同。他主张走两者分离的道路，也就是说会计处理可以不考虑税法的要求，完全可以根据自身的理论、程序和方法行事，企业确定应缴税额所依据的会计数据和税法要求不一致时，再将会计数据进行调整，即所谓改动应纳税基础，这种调整工作应该说是纳税会计着重研究的一项主要内容。

    从财务会计与税务会计的关系看，税务会计模式可分为财税合一和财税分离

两种模式。财税合一的税务会计，是以税法规定的纳税义务和扣税权利作为会计确认和计量的依据，会计核算过分依据税法的规定，而放弃了会计自身的要求与原则，当按会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时，会计准则让位于税法，按税法的要求进行会计处理，致使提供的会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况与经营成果情况。这种税务会计模式表现为:制定统一的会计制度，在会计制度中融入税法的具体规定，通过会计制度规范会计行为。税务会计与财务会计分离的模式，则是强调财务会计的核算程序与处理方法符合投资者利益，当按会计准则进行的会计处理与税法规定相矛盾时，按会计准则进行会计处理，期末纳税、计税时在财务会计核算资料的基础上依据税法进行调整。这种税务会计模式表现为:制定会计准则并以此规范财务会计的处理方法，税法只作为纳税调整的依据，税法与会计准则之间没有直接联系。

    对税务会计是否应该从财务会计中分离出来，我国会计理论界从二十世纪八

十年代就展开争论。一种观点认为，税务会计不应从财务会计中分离出来，财务

会计与税务会计应统一、协调，持该种观点的可称为统一派或协调派;另一种观

点认为，税务会计应从财务会计中分离出来，赞成该观点的文章和人员较多，这种观点称为分离派或独立派。

    统一派的主要代表作有:《评财务会计与税务会计的分离问题》（黄菊波，杨小舟），《论所得税会计应该缓行》（赵宇龙），《论财务制度、会计准则、会计制度和税法诸关系》（陈毓圭），《财务会计与税务会计不可分离》（冯益湘）等。

    分离派的主要代表作有:《关于国有企业财务会计与税务会计分离的若干问题》（夏冬林），《税务会计独立成科是必然趋势》《财务会计与税务会计的分离是建立现代企业制度的必然要求》（汤业国），《税务会计学》（王文彬，林钟高，岳松），《税务会计学》（刘建明，曹燕萍，陈永宏），《企业税务会计》，《企业税务会计》（夏凤德），《企业税务会计》（谭聚文，黄大豪），《新编税务会计》（张复荣）《税务会计》（陈成天）等。

范文提纲

引言

税务会计相关概述

税务会计的概念

税务会计的主要特点

税务会计从财务会计中分离的必要性

（一）二者的分离是我国深化会计核算体制改革的必然要求

（二）二者的分离是健全我国税制的要求

（三）二者的分离是企业追求自身利益和加强管理的要求

（四）二者的分离是完善国民经济核算体系、加强国家宏观调控的要求

三、国内企业税务会计工作发展现状

四、现阶段我国企业税务会计存在的问题

（一）)税务会计与财务会计矛盾突出

（二）受会计核算税制变化影响而复杂化

（三）税务会计监督职能效率低下

五、完善企业税务会计的对策

（一）选择适合我国税务会计分离模式

（二）组建专业的税务会计核算单位

（三）加强企业税务会计管理

结论

参考文献

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