中小企业财务控制的问题及对策_开题报告

文献综述

1.国外研究现状：

内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险随之增加，对于企业内部财务控制的要求也随之增加，这就需要建立一个有效的财务控制体系。为此，建立一个健全牢靠的内部财务控制体系，已成为世界各国政府中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了三个阶段包括，企业活动的财务控制阶段，以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段，以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。另外大部分文献都指出内部财务控制需要从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督几个方面来进行，同时也提出了关于内部财务控制的新方法，值得我们借鉴。  

美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（ 1992 ）指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制——经营、财务报告和法律法规三个目标。  

伯利和米恩斯（2005）提出，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝董事架空股东的状况来保护股东的利益。  

弗兰克J·法博齐和帕梅拉·彼得森·德雷克（2008）指出，外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。因此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。 

罗伯特.S.卡普兰登和安东尼.A.阿特金森（2011），认为由于委托代理关系的存在会导致公司经理人员产生各种不利于公司发展的行为，因此对公司进行内部财务控制最好的手段不是对公司的外在监督和控制，而是利用有效地评价指标来评价公司经理人员的业绩并以此为依据对经理人员进行相应的激励来达到从内部约束经理人员的目的。他们都认为尽管恰当的财务业绩评价指标能综合反映公司业绩，但也应该运用非财务指标，对细节即具体过程进行控制，以弥补财务指标的不足。 

2.国内研究现状： 

企业内部财务控制理论的发展受到企业性质、管理制度及管理实务特点等因素的影响，因此，我们必须研究确定适合中国特点的内部财务控制理论。  

王永海（2000）认为，公司治理结构在企业财务控制中发挥了重要作用。健全的财务控制制度应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。在国有企业内部建立健全财务控制制度的最重要方式是将代理人主导型的内部财务制度转变为委托人和代理人均衡制约的内部财务制度。  

石爱中（2006）认为，内部控制的理论是近现代的事情，但是，内部控制实务却源远流长，应该说，自古有之。包括五要素内部控：控制环境、风险评估、控制活、信息沟通和监控。  

梁静（2007）指出，集团公司财务控制模式的选择,主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分,包括对外筹资权限、投资决策权、收益分配权、资产处置权等。集团公司在不同阶段有不同的具体战略，也要求采取不同的财务控制模式。比如在实施战略扩张阶段，应积极鼓励公司开阔外部市场，形成集团内多个新的经济和利润增长点，分权程度就应该大一些在稳定型战略下，投资融权力要从严把握，而对资金营运方面的权力可适当分离在紧缩战略下，必须强调高度集权。 

谭少锋（2010）指出，内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给目标带来负面影响的可能性，它实质上是只损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好的发展。 

范文提纲

目前中小企业财务控制的现状

   （一）目前国外企业财务控制的现状

   （二）目前国内企业财务控制的现状

二.中小企业财务控制中存在的问题

   （一）企业财务控制薄弱

       1.现金管理不严，使资金闲置或不足

       2.应收账款周转缓慢，造成资金回收困难

       3.没有制定严格的盘点制度

       4.重钱不重物，资产损失浪费严重

       5.不能够执行严格的记账制度

   （二）财务治理结构不规范

   （三）财务控制标准不统一

  三.存在财务控制问题的原因

   （一）内部控制观念淡薄

   1.对财务控制的重要性认识不足

   2.尚未形成财务控制的整体框架

   3.财务控制执行力不力

   （二）信息与沟通链接不够

   （三）管理人员素质不能适应内部控制的需要

  四.解决中小企业财务控制中存在的问题的对策

   （一）建立健全有效的内部管理制度，形成内控体系

   1.健全实物资产控制制度

   2.健全会计系统控制制度

   3.健全财产保全控制

   4.切实制定内部制度，并适应自己的企业   

   （二）建立良好的信息沟通系统

   （三）建立企业财务控制的激励机制

   （四）完善内部控制的设计原则

   1.账、钱、物分管原则

   2.加强内部审计控制

   （五）强化内部控制制度的检查和考核

  五.小结

  六.参考文献

参考文献

[1]Frank J . Fabozzi & Pamela Peterson Drake . 2008 “Capital Markets，Financial Management，and Investment Management”2008：P384—388 [2]罗伯特.S.卡普兰登,安东尼.A.阿特金森.高级管理会计[M].吕长江译.东北财经大学出版社, 2011: P60-81 

[3]金春芳.完善中小企业内部控制的建 [J]财政监督

[4]石爱中.《审计研究》，经济科学出版社，2006

[5]梁静.论集团公司财务控制模式的选择[J].上海会计，2008 ：P29—30 [6]谭少锋.基于内部控制的企业集团财务风险问题研究[J].市场论坛，2010（8）：P20—22 

[7]刘佳艳.鲁永雕.企业内部控制失效的表现、成因与对策 [J]财务与会计

[8]陈少华.内部会计控制与会计职业道德教育.厦门：厦门大学出版社，2004,4 

[9]张文贤，孙琳.内部控制会计制度设计—理论实务案例.上海：立信会计出版社，2004,5

[10]陈可喜,《财务风险与内部控制》，立信会计出版社，2012年3月

[11]财政部会计司.内部会计控制规范：基本规范.北京：中国财政经济出版社，2001

[12]财政部会计司.内部会计控制规范：货币资金.北京：中国财政经济出版社，2001

[13]孟凡利.内部会计控制与全面预算管理.北京：经济科学出版社，2003,6